Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1: - недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 22 412 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в сумме 81 рубль 81 копейка, - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 41 878 рублей, пени за нарушение срока его уплаты за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в сумме 152 рубля 86 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, <адрес>», иных строений, помещений, сооружений с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, <адрес>», иных строений, помещений, сооружений с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>», в связи с чем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год, в его адрес направлено налоговое уведомление № 31139363 от 04 июля 2019 года.
Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69 , 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес было направлено требование № 39061 от 20 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 января 2020 года.
Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 24 апреля 2020 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 05 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 06 июня 2023 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 05 декабря 2023 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налога суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее задолженности по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 22 412 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 41 878 рублей.
Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физического лица за 2018 год, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 234 рублей 67 копеек.
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52 , пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 2135 рублей 74 копейки.
Руководствуясь статьями 175 - 178 , 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>», в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 22 412 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в сумме 81 рубль 81 копейка; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 41 878 рублей, пени за нарушение срока его уплаты за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в сумме 152 рубля 86 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2135 рублей 74 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин Суд: Белоярский районный суд (Свердловская область) (подробнее) Судьи дела: Коняхин Артем Александрович (судья) (подробнее) Последние документы по делу: Решение от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-2450/2023 Решение от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-2450/2023 Показать все документы по этому делу