ФИО12 виновна в пособничестве в уклонении от уплаты налогов с организации, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, совершенном в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края при следующих обстоятельствах.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО12, являясь соучредителем Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее ООО «<данные изъяты>», Общество), а также работая в названном Обществе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на должностях бухгалтера, начальника отдела реализации и финансового директора, действуя умышленно, предоставляя информацию и средства совершения преступления, оказала содействие лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действовавшему при пособничестве иных лиц, в отношении которых материалы уголовного дела также выделены в отдельное производство, в совершение уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС), путём включения в налоговые декларации по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2008 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года заведомо ложных сведений, на сумму 39 663 637,49 рублей, что является особо крупным размером.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являясь соучредителем и директором ООО «<данные изъяты>», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: Камчатский край, <адрес>, фактически расположенного по адресу: <...> километр, территория рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» (бывшая территория птицефабрики «Восточная»), и поставленного на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Камчатскому краю (далее МИФНС России № по Камчатскому краю), находящейся по адресу: <...>, с датой присвоения основного государственного регистрационного номера (далее ОГРН) № от ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обладало полномочиями по управлению финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основании протокола собрания учредителей ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ и приказа о назначении на должность директора Общества № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть выполняло организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в данном Обществе.
Реализуя полномочия лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой организации, указанное лицо было вправе представлять интересы Общества во всех государственных, налоговых и иных учреждениях, организациях и предприятиях и совершать от имени Общества все необходимые законные юридические действия, в том числе заключать от имени Общества любые сделки и договоры, выдавать доверенности, открывать расчетные счета, оформлять, подписывать, подавать и получать требуемые документы, а также осуществлять другие действия, предусмотренные уставом ООО «<данные изъяты>», утвержденным общим собранием учредителей, согласно протоколу № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть было наделено правом реализовывать правомочия Общества, как юридического лица.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 6 и п.п. 2, 3 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действовавшего с изменениями и дополнениями до ДД.ММ.ГГГГ), руководитель организации несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
В соответствии с пп.1, 3 и 4 ст. 23 , ст. 45 НК РФ , налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 80 НК РФ , налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 81 НК РФ , при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В связи с чем, названное лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», выполняя в соответствии с уставом ООО «<данные изъяты>», утвержденным общим собранием учредителей ООО «<данные изъяты>», и протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ, управленческие функции в данном Обществе, достоверно знало о наличии у него, как руководителя организации-налогоплательщика ООО «<данные изъяты>», обязанностей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по уплате законно установленных налогов и сборов, а также об ответственности за неисполнение этих обязанностей.
Лицу было достоверно известно, что на основании ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общий режим налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), где в соответствии со ст. 146 , ст. 153 , ст. 154 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (далее РФ), в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетом по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной форме без включения в них НДС. В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Также, этому лицу было достоверно известно, что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС определен как квартал. Налогообложение ООО «<данные изъяты>» по НДС, согласно п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ , в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производилось как по налоговой ставке 10%, так и по налоговой ставке 18%.
В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога, при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154 - 159 и ст. 162 НК РФ , исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ , на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура, подписанная руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации).
Названное лицо достоверно знало, что согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ , на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ), либо равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
В результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, доход от которой поступал на расчетный счет ООО «<данные изъяты>», у него, как лица, продолжительное время осуществлявшего коммерческую деятельность, осознававшего, что стоимость реализуемых управляемой им организацией товаров (работ, услуг), являющихся объектами налогообложения, подлежит включению в налоговую базу для исчисления НДС, при этом осознававшего, что деятельность по уклонению от уплаты налогов является доходным видом противоправной деятельности, в результате которой наступят общественно опасные последствия в виде непоступления денежных средств в бюджет РФ, находясь на территории Камчатского края, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, возник преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с возглавляемого им Общества и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о сумме полученных доходов от реализации Обществом товаров (работ, услуг) и о сумме понесенных расходов.
В ходе осуществления указанной деятельности, а также с целью уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере, указанное лицо, находясь на территории Камчатского края, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, разработало преступную схему, которая заключалась в использовании в хозяйственных отношениях между ООО «<данные изъяты>» и организациями-контрагентами, реально приобретающими товары (услуги, работы) Общества, подконтрольных ему, зарегистрированных юридически, но не осуществляющих какой-либо реальной коммерческой деятельности организаций-контрагентов, посредством которых заключались договоры, выставлялись счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ со сведениями о стоимости и объемах реализованных (оказанных) реальным контрагентам товаров (работ, услуг), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», которые не должны были отражаться в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» и, соответственно, в налоговых декларациях по НДС.
В последующем, в целях контролируемого в сторону уменьшения исчисления и уплаты НДС, а также создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», названное лицо, согласно разработанной им преступной схеме, должно было определять объем и стоимость товара (услуг), продажа, либо приобретение которого подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества и, используя зарегистрированные юридически, но не осуществляющие какой-либо реальной коммерческой деятельности организации-контрагенты, формировать фиктивные оправдательные документы: договоры, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, отражающие ложные сведения: о стоимости и объемах товаров (продукции), принадлежащих ООО «<данные изъяты>», якобы реализованных в адрес указанных подконтрольных организаций; о стоимости и объемах произведенных товаров (продукции) под видом осуществления услуг (работ) по переработке водных биологических ресурсов для реальных контрагентов посредством указанных подконтрольных организаций, а также о стоимости и объемах якобы приобретенных для ООО «<данные изъяты>» товарах (работ, услуг) у указанных подконтрольных организаций.
При этом, согласно преступной схеме этого лица, составлением первичной финансово-хозяйственной документации по указанным взаимоотношениям, а также ведением бухгалтерского и налогового учета, составлением налоговых деклараций по НДС и подачей их в налоговый орган, в том числе от имени фиктивных организаций-контрагентов, должны были заниматься привлеченные им, для оказания содействия совершению преступления, лица, имеющие познания в области бухгалтерского учета, налогового учета, составления и подачи налоговых деклараций по НДС.
Ложные сведения, отраженные в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в виде сведений о полученных доходах и понесенных расходах, представленные подконтрольными ему организациями-контрагентами по фиктивным взаимоотношениям, указанное лицо полагало, посредством привлеченных лиц, включать в налогооблагаемую базу ООО «<данные изъяты>», уменьшая ее на применяемые вычеты, тем самым отражая заведомо ложные сведения в налоговых декларациях по НДС и в последующем представлять налоговые декларации по НДС в налоговый орган – МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенный по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>. Полученными в результате уклонения от уплаты НДС в бюджет РФ денежными средствами это лицо планировало распорядиться по собственному усмотрению.
При этом указанное лицо руководствовалось корыстным мотивом, поскольку рассчитывало на получение материального дохода в свою пользу и в пользу привлеченных им лиц.
Для реализации преступной схемы, направленной на уклонение от уплаты с ООО «<данные изъяты>» НДС и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, ему требовалось лицо – пособник, по роду своей деятельности связанное с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>» и обладающее специальными познаниями в области налогового и бухгалтерского учета, обработки первичной бухгалтерской документации, составления налоговой отчетности, сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы.
В период до ДД.ММ.ГГГГ, указанное лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, с целью реализации преступного умысла и разработанной им преступной схемы, предложило ФИО12, которая являлась соучредителем и работником Общества, обладала специальными познаниями в области налогового учета, бухгалтерского учета, обработки первичной бухгалтерской документации, составления налоговой отчетности, сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы, то есть была хорошо осведомлена о финансово-хозяйственной деятельности Общества и имела доступ к необходимым бухгалтерским и налоговым документам Общества, содействовать совершению преступления в качестве пособника путем предоставления информации и средств совершения преступления.
При этом лицо, в указанный период времени и месте, сообщило ФИО12 о задуманной им преступной схеме по уклонению от уплаты НДС в особо крупном размере, сообщив все детали плана, в том числе указав, что она должна подыскать юридически зарегистрированные, но не осуществляющие какой-либо деятельности организации-контрагенты; при осуществлении каких-либо хозяйственных операций от имени подысканных ею организаций-контрагентов, она должна была составлять первичные бухгалтерские документы в адрес реальных организаций-контрагентов, составлять от имени указанных ею организаций налоговые декларации и направлять в налоговый орган, а также осуществлять по его указанию перевод денежных средств на расчетные счета фиктивных организаций, тем самым имитируя реальность финансово-хозяйственной деятельности; после определения им объема и стоимости товаров (услуг), продажа, либо приобретение которых подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», ФИО12 должна была составлять фиктивные первичные бухгалтерские документы в адрес ООО «<данные изъяты>» от имени указанных организаций, передавать их главному бухгалтеру для отражения в бухгалтерском учете Общества и составления налоговых деклараций по НДС. При этом лицо пообещало за указанные действия ФИО12 материальное вознаграждение. На предложение лицо ФИО12, движимая корыстной и иной личной заинтересованностью, ответила согласием, решив оказать содействие тому в совершении преступления, путем представления информации и средств для его совершения.
Так, указанное лицо, в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, реализуя преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, для придания видимости законности своей преступной деятельности, в период до ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, дало указание ФИО12 подыскать две организации-контрагента, юридически зарегистрированные в <адрес>, но фактически не осуществляющие какой-либо коммерческой деятельности, для использования в разработанной им преступной схеме.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем представления средств совершения преступления, находясь на территории г. Петропавловска-Камчатского, при неустановленных обстоятельствах, получила в свое распоряжение пакет учредительных документов, к которым были приложены доверенности на её имя с правом осуществления финансово-хозяйственной деятельности, включая распоряжение денежными средствами и расчетными счетами юридически зарегистрированных на территории <адрес>, но фактически не осуществляющих какой-либо реальной коммерческой деятельности, организаций: ООО «<данные изъяты>» ИНН: <***>, зарегистрированное по адресу: <адрес>, директором и учредителем которой с ДД.ММ.ГГГГ формально являлась ФИО1 на основании решения № участника ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; ООО «<данные изъяты>» ИНН: <***>, зарегистрированное по адресу: <адрес>, директором и учредителем которой с ДД.ММ.ГГГГ формально являлся ФИО2 на основании решения № участника ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с учредительными документами и доверенностями, в указанный период времени и месте, ФИО12 для изготовления документов и использования их в разработанной лицом преступной схеме, также получила печати ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», и печати с оттисками подписей руководителей указанных организаций.
Кроме того, указанное лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, осознавая, что использование в схеме длительное время только двух фиктивных организаций-контрагентов может вызвать обоснованные подозрения у представителей правоохранительных и налоговых органов, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, для придания видимости законности преступной деятельности, дало указание ФИО12 подыскать еще одну организацию-контрагента, юридически зарегистрированную в <адрес>, но фактически не осуществляющую какой-либо коммерческой деятельности.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя в качестве пособника, продолжая содействовать лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем представления информации и средств совершения преступления, находясь на территории г. Петропавловска-Камчатского, при неустановленных обстоятельствах, получила в свое распоряжение пакет учредительных документов, к которым были приложены доверенность на её имя с правом осуществления финансово-хозяйственной деятельности, включая распоряжение расчетными счетами юридически зарегистрированной на территории <адрес>, но фактически не осуществляющей какой-либо реальной коммерческой деятельности организации: ООО «<данные изъяты>», ИНН <***>, зарегистрированное по адресу: <адрес>, учредителем которой с ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО10., а директором с ДД.ММ.ГГГГ формально являлся ФИО3 на основании решения № участника ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с учредительными документами и доверенностью, в указанный период времени и месте, ФИО12 для изготовления документов и использования их в разработанной лицом преступной схеме, также получила печать ООО «<данные изъяты>», и печать с оттиском подписи руководителя указанной организации.
В последующем, ФИО12, действуя в качестве пособника, продолжая содействовать лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем представления средств совершения преступления, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. Петропавловска-Камчатского, используя учредительные документы указанных организаций, на основании доверенностей, открыла расчетные счета в банковских учреждениях г. Петропавловска-Камчатского, управление которыми с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлялось ею и лицом, в целях получения необлагаемого дохода и дальнейшего использования денежных средств в хозяйственной и производственной деятельности ООО «<данные изъяты>», а также для удовлетворения личных интересов.
Для успешной реализации преступной схемы, направленной на уклонение от уплаты с ООО «<данные изъяты>» НДС и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, названному лицу и ФИО12, требовалось еще одно лицо – пособник, по роду своей деятельности связанное с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «<данные изъяты>», владеющее специальными познаниями в области налогового, бухгалтерского учета и отчетности, обработки первичной бухгалтерской документации, в полномочия которого входило формирование и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а также имеющее доступ к бухгалтерской базе указанного Общества.
С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, продолжая реализацию корыстного преступного умысла, лицо предложил лицу, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, являвшемуся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главным бухгалтером Общества, участвовать в совершении преступления, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в качестве пособника, то есть содействовать его совершению путем принятия и отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» ложных сведений о полученных доходах и понесенных расходах по фиктивным взаимоотношениям с юридически зарегистрированными, но не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами, которые были полностью подконтрольны ему, а также путем составления на основе представленных фиктивных документов налоговых деклараций по НДС и представления их в налоговый орган. При этом лицо сообщило детали разработанной им преступной схемы.
Лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, в указанный период времени и месте, согласилось на предложение, исходя из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности, решив, в качестве пособника, оказать содействие лицу в совершении преступления, путем предоставления средств для его совершения.
Так, по результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», лицо, являясь директором указанного Общества, на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ финансово-хозяйственным операциям НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2008 года, в размере 2 607 901 рублей, а также уплатить его не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», а также счета-фактуры и товарные накладные, от имени подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем представления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры и товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции) на общую сумму 48 239 348 рублей, в том числе НДС на общую сумму 4 402 868,97 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров ООО «<данные изъяты>», а также не отражение в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2008 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12 в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2008 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об отсутствии суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2008 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2008 года сведения о количестве реализованного товара и его стоимости.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров в адрес ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указание лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 1 квартале 2008 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры и товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) в адрес ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 7 049 676,76 рублей, в том числе НДС на сумму 640 879,71 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Названное лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2008 года, содержащиеся в представленных ему бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 7 049 676,76 рублей (вместо 48 239 348 рублей) и суммы НДС в размере 640 879,71 рублей (вместо 4 402 868,97 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>» в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 года.
Затем лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период времени и в указанном месте, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь предоставленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2008 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 834 184 рублей (вместо 4 483 961 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 277 684 рублей (вместо 812 316 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 556 500 рублей (вместо 3 671 645 рублей), после чего представило указанную налоговую декларацию лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2008 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 556 500 рублей, (вместо 3 671 645 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: <...>.
Далее, лицо, не отказавшись от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являвшемуся главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем – лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являвшемуся главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» с 02.02.2009 по 31.05.2010, оказывавшим ему содействие в совершении в указанный период преступления в качестве пособников, составить уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2008 года на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 721 972 рублей (вместо 4 483 961 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанные лица, действуя в качестве пособников, оказывая содействие в совершении преступления лицу, путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составляли уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2008 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в них в итоге исчисленную сумму НДС в размере 721 972 рублей (вместо 4 483 961 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету, в размере 1 341 428 рублей (вместо 1 876 060 рублей), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в размере 0 рублей (вместо 2 607 901 рублей), а также отразив сведения о сумме исчисленного к уменьшению НДС в размере 619 456 рублей (вместо доначисления суммы подлежащего к уплате в бюджет НДС), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 3 227 357 рублей, а с учетом имеющейся переплаты за отчетный период, в размере 2 607 901 рублей. Указанные составленные ими уточненные декларации, названные лица затем предоставляли лицу для согласования отраженных в них сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2008 года содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 0 рублей (вместо 2 607 901 рублей), в указанный период времени и месте, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2008 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и, подтвердив полноту и достоверность указанных сведений, передало их лицам, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которые ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись, заверили и представили уточненные декларации в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: <...>.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным ООО «<данные изъяты>» финансово-хозяйственным операциям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2008 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: <...>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2008 года в размере 2 974 217 рублей, а также уплатить его не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период времени, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры и товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 70 262 832 рубля, в том числе НДС на общую сумму 6 387 530, 18 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2008 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12 в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2008 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчисленной к уплате в бюджет сумме НДС в размере 11 994 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2008 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2008 года сведения о количестве реализованного товара и его стоимости.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра п. Нагорный Елизовского района Камчатского края, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества во ДД.ММ.ГГГГ, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры и товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 11 729 554,06 рублей, в том числе НДС на сумму 1 250 082,73 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж за 2 квартал 2008 года содержащиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 11 729 554,06 рублей (вместо 70 262 832 рублей), и суммы НДС в размере 1 250 082,73 рублей (вместо 6 387 530,18 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ.
Затем лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период и в указанном месте, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2008 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 2 197 917 рублей (вместо 6 894 270 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 603 105 рублей (вместо 3 832 027 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 1 594 812 рублей (вместо 3 062 243 рублей), после чего представило указанную налоговую декларацию лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2008 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 594 812 рублей (вместо 3 062 243 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: <...>.
Далее, лицо, не отказавшись от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являвшемуся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» и оказывавшему ему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2008 года на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 1 756 823 рублей (вместо 6 894 270 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действуя в качестве пособника, оказывая содействие в совершении преступления лицу, путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2008 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в ней в итоге исчисленную сумму НДС в размере 1 756 823 рублей (вместо 6 894 270 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 691 131 рублей (вместо 3 920 053 рублей), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в размере 1 065 692 рублей (вместо 2 974 217 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 1 896 531 рублей, с учетом недоимки за отчетный период, в общем размере 2 338 384,38 рублей. Указанную составленную уточненную декларацию лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2008 года содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 1 065 692 рублей (вместо 2 974 217 рублей), в указанный период времени и месте, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2008 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись, заверило и представило уточненную декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: <...>.
То же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, осознавая, что использование в схеме длительное время только трех фиктивных организаций-контрагентов может вызвать обоснованные подозрения у представителей правоохранительных и налоговых органов, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, для придания видимости законности преступной деятельности, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дало указание подыскать еще две организации-контрагента, юридически зарегистрированные в <адрес>, но фактически не осуществляющие какой-либо коммерческой деятельности.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя в качестве пособника, продолжая содействовать лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, находясь на территории г. Петропавловска-Камчатского, при неустановленных обстоятельствах, получила в свое распоряжение пакет учредительных документов, к которым были приложены доверенность на её имя с правом осуществления финансово-хозяйственной деятельности, включая распоряжение расчетными счетами юридически зарегистрированных на территории <адрес>, но фактически не осуществляющих какой-либо реальной коммерческой деятельности организаций: ООО «<данные изъяты>» ИНН: <***>, зарегистрированное по адресу: <адрес>, учредителем и директором которой с ДД.ММ.ГГГГ формально являлась ФИО4 на основании решения № участника ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; ООО «<данные изъяты>» ИНН: <***>, зарегистрированное по адресу: <адрес>, учредителем и директором которой с ДД.ММ.ГГГГ формально являлся ФИО5 на основании решения № участника ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с учредительными документами и доверенностями, в указанный период и месте, ФИО12 для изготовления документов и использования их в разработанной лицом преступной схеме, также получила печати ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», и печати с оттиском подписи руководителей указанных организаций.
В последующем, ФИО12, действуя в качестве пособника, продолжая содействовать лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. Петропавловска-Камчатского, используя учредительные документы указанных организаций, на основании доверенностей, открыла расчетные счета в банковских учреждениях г. Петропавловска-Камчатского, управление которыми в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлялось ею и лицом в целях получения необлагаемого дохода и использования денежных средств в хозяйственной и производственной деятельности ООО «<данные изъяты>», а также для удовлетворения личных интересов.
Лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем ООО «<данные изъяты>» совершенным финансово-хозяйственным операциям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 4 квартал 2008 года в размере 1 776 537 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо, в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>», а также контрагента, которому необходимы были услуги Общества по переработке водных биологических ресурсов в виде раскатки икры и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», договоры об оказании услуг (раскатка икры), счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), а также о стоимости и объемах оказанных услуг, которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», а также договор об оказании услуг по раскатке икры от имении подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» с реальными контрагентами, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем, ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные, счет и акт выполненных работ от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), а также сведения об оказанных услугах, на общую сумму 54 140 439, 26 рублей, в том числе НДС на общую сумму 5 161 334 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров ООО «<данные изъяты>» и оказанных услуг по раскатке икры, а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2008 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров ООО «<данные изъяты>» и оказанием услуг.
Также, ФИО12, в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2008 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчисленной к уплате в бюджет сумме НДС в размере 29 070 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2008 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2008 года сведения о количестве реализованного товара и его стоимости.
В этот же период времени лицо, продолжая реализацию преступного умысла, определило стоимость услуг ООО «<данные изъяты>» по раскатке икры, оказание которых подлежало отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2008 года, а затем заключило подготовленный по его указанию ФИО12 фиктивный договор с подконтрольной ему юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>» содержащий подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2008 года сведения о количестве товара и его стоимости.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 4 квартале 2008 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счет и акт выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 24 822 601, 56 рублей, в том числе НДС на сумму 2 442 623,82 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», а также оказанная Обществом услуга по переработке, фактически реализованы реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»-лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж за 4 квартал 2008 года содержащиеся в представленных ей первичных бухгалтерских документах сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 24 822 601,56 рублей (вместо 54 140 439,26 рублей), и суммы НДС в размере 2 442 623,82 рубля (вместо 5 161 334 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров и оказанных услуг ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 года.
Затем лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период и в указанном месте, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь предоставленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2008 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 973 975 рублей (вместо 5 161 334 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 899 970 рублей (вместо 3 384 797 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 74 005 рублей (вместо 1 776 537 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 1 673 462 рублей, с учетом имеющейся переплаты за отчетный период, в общем размере 1 534 467 рублей. Указанную составленную декларацию лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2008 года содержатся заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 74 005 рублей (вместо 1 776 537 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило представленную декларацию, подписало её, тем самым подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, после чего ДД.ММ.ГГГГ указанная декларация в печатном варианте почтовым видом связи направлена в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Оказав содействие в уклонении от уплаты налогов за все вышеуказанные периоды финансово-хозяйственной деятельности, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в неустановленный период, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию здоровья уволилось из ООО «<данные изъяты>», тем самым прекратив содействовать в совершении указанного преступления.
Для продолжения дальнейшей успешной реализации преступной схемы, направленной на уклонение от уплаты с ООО «<данные изъяты>» НДС и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, потребовалось новое лицо в качестве пособника.
В период с декабря 2008 года по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, продолжая реализацию корыстного преступного умысла, лицо предложило ранее знакомому лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являвшемуся главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>», занять должность главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>», а также участвовать в совершении преступления, направленного на уклонение от уплаты НДС с указанной организации в особо крупном размере, в качестве пособника, то есть содействовать его совершению путем принятия и отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» ложных сведений о полученных доходах и понесенных расходах по фиктивным взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», которые были полностью подконтрольны ему, а также путем составления, на основе представленных ей фиктивных документов и недостоверных сведений, налоговых деклараций по НДС и представление их в налоговый орган. При этом оно сообщило лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, детали разработанной им преступной схемы, а также о том, что в преступную деятельность вовлечена ФИО12 Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в указанный период и месте, согласилось на данное предложение, исходя из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности, решив, в качестве пособника, оказать содействие лицу в совершении преступления, путем предоставления средств для его совершения.
Так, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным ООО «<данные изъяты>» финансово-хозяйственным операциям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 1 квартал 2009 года в размере 2 884 210 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имени подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 39 051 027 рублей, в том числе НДС на общую сумму 3 716 329 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2009 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанным с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12 в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2009 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 93 205 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2009 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2009 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период времени лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 1 квартале 2009 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2009 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 1 квартале 2009 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 16 491 804,90 рублей, в том числе НДС на сумму 1 530 801,17 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», а также в книге продаж за 1 квартал 2009 года содержащиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 16 491 804,90 рублей (вместо 39 051 027 рублей), и суммы НДС в размере 1 530 801,17 рублей (вместо 3 716 329 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанным с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>», в виде рыбных субпродуктов, сырца и банок с крышками.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по покупке (приобретению) товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 5 638 370,95 рублей, в том числе НДС на сумму 835 140,41 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в том же месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 5 638 370,95 рублей, в том числе НДС на сумму 835 140,41 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», в том числе в книге покупок за 1 квартал 2009 года, что повлекло за собой включение ею в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2009 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 1 311 762 рубля (вместо 4 164 409 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 1 228 057 рублей (вместо 1 220 614 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 83 705 рублей (вместо 2 943 795 рублей), после чего представило указанную налоговую декларацию лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2009 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 83 705 рублей (вместо 2 943 795 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, действуя умышленно, передало её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Далее, лицо, не отказываясь от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>», оказывавшему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2009 года, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 1 978 881 рубля (вместо 4 164 409 рублей), о сумме НДС, подлежащего вычету в размере 1 287 642 рублей (вместо 1 280 199 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действуя в качестве пособника, оказывая содействие в совершении преступления лицу, путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в них в итоге исчисленную сумму НДС в размере 1 978 881 рубля (вместо 4 164 409 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 1 287 642 рублей (вместо 1 280 199 рублей), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в размере 691 239 рублей (вместо 2 884 210 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 2 099 766 рублей, с учетом недоимки за отчетный период, в общем размере 2 766 337 рублей. Указанные составленные уточненные декларации лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило лицу для согласования отраженных в них сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2009 года в итоге содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 691 239 рублей (вместо 2 884 210 рублей), в указанный период времени и месте, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и, подтвердив полноту и достоверность указанных в них сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило уточненные декларации в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
То же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет за 2 квартал 2009 года в размере 2 801 240 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенного на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 48 899 325, 60 рублей, в том числе НДС на общую сумму 4 413 510,41 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражение в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2009 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12 в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2009 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 79 036 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра п. Нагорный Елизовского района Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2009 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности, организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2009 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества во 2 квартале 2009 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2009 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товара (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества во 2 квартале 2009 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 2 783 337,30 рублей, в том числе НДС на сумму 402 610,78 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» -лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж за 2 квартал 2009 года, содержащиеся в представленных им бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 2 783 337,30 рублей (вместо 48 899 325, 60 рублей), и суммы НДС в размере 402 610,78 рублей (вместо 4 413 510,41 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>» в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>» в виде рыбных субпродуктов и сырца.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12 с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по покупке (приобретению) товаров (продукции) у фиктивной организации-контрагента ООО «<данные изъяты>», сформировать первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 493 991,85 рублей, в том числе НДС на сумму 44 908,35 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период времени и месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от последнего указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 493 991,85 рублей, в том числе НДС на сумму 44 908,35 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета, в том числе в книге покупок за 2 квартал 2009 года, что повлекло за собой включение им в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 153 , ст. 154 , ст. 162 , ст. 166 , ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услуг, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2009 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 2 604 741 рубля (вместо 4 769 858 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 1 740 080 рублей (вместо 1 968 618 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 864 661 рубля (вместо 2 801 240 рублей), после чего представило указанную налоговую декларацию лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2009 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 864 661 рубля (вместо 2 801 240 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, действуя умышленно, передало её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Далее, лицо, не отказываясь от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, оказывавшему ему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2009 года на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 758 959 рублей (вместо 4 769 858 рублей), о сумме НДС, подлежащего вычету в размере 716 542 рублей (вместо 1 968 618 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действуя в качестве пособника, оказывая содействие в совершении преступления лицу, путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в них в итоге исчисленную сумму НДС в размере 758 959 рублей (вместо 4 769 858 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 716 542 рублей (вместо 1 968 618 рублей), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в размере 42 417 рублей (вместо 2 801 240 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 2 679 787 рублей, с учетом переплаты за отчетный период, в общем размере 2 471 584,15 рубля. Указанные составленные уточненные декларации лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило для согласования отраженных в них сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2009 года в итоге содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 42 417 рублей (вместо 2 801 240 рублей), в указанный период времени и месте, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и, подтвердив полноту и достоверность указанных в них сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило уточненные декларации в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 3 квартал 2009 года в размере 3 237 510 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) товара (продукции) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>», на общую сумму 68 455 823 рублей, в том числе НДС на общую сумму 6 238 664,95 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2009 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также, ФИО12, в указанный период времени, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2009 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате НДС в размере 58 460 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2009 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2009 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период времени лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 3 квартале 2009 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2009 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем представления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 3 квартале 2009 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 2 513 781,30 рубля, в том числе НДС на сумму 258 690,44 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»- лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», а также в книге продаж за 3 квартал 2009 года, содержавшиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 2 513 781,30 рубля (вместо 68 455 823 рублей), и суммы НДС 258 690,44 рублей (вместо 6 238 664,95 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>» в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>» в виде рыбных субпродуктов и сырца.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по приобретению товара (продукции) у фиктивной организации-контрагента ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 140 055,85 рублей, в том числе НДС на сумму 12 732,35 рубля. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период времени и месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 140 055,85 рублей, в том числе НДС на сумму 12 732,35 рубля, отразив их в регистрах бухгалтерского учета, в том числе в книге покупок за 3 квартал 2009 года, что повлекло за собой включение им в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем представления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2009 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 2 141 312 рублей (вместо 7 889 244 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 986 863 рублей (вместо 3 829 194 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 1 154 449 рублей (вместо 4 060 050 рублей), после чего представило лицу указанную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2009 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 1 154 449 рублей (вместо 4 060 050 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, действуя умышленно, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Далее, лицо, не отказываясь от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, оказывавшему ему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненные налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2009 года на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 1 909 269 рублей (вместо 7 889 244 рублей), о сумме НДС, подлежащего вычету в размере 1 822 135 рублей (вместо 4 651 734 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо, действуя в качестве пособника, оказывая содействие в совершении преступления путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в них в итоге исчисленную сумму НДС в размере 1 909 269 рублей (вместо 7 889 244 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 1 822 135 рублей (вместо 4 651 734 рублей), исчисленную и подлежащую уплате сумму НДС в размере 87 134 рублей (вместо 3 237 510 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 3 083 106 рублей, с учетом переплаты за отчетный период, в общем размере 2 949 308 рублей. Указанные составленные уточненные декларации затем предоставило лицу для согласования отраженных в них сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2009 года в итоге содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 87 134 рублей (вместо 3 237 510 рублей), в указанный период времени и месте, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненные налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2009 года датированные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и, подтвердив полноту и достоверность указанных в них сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило уточненные декларации в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 года в размере 3 317 088 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны, и обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавши ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 48 455 314,44 рублей, в том числе НДС на сумму 4 782 660,40 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2009 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12 в указанный период времени, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2009 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использованиях их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 64 802 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2009 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2009 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 4 квартале 2009 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2009 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 4 квартале 2009 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 9 071 501, 20 рубля, в том числе НДС 868 830,35 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>».
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж за 4 квартал 2009 года, содержащиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 9 071 501, 20 рубля (вместо 48 455 314,44 рублей), и суммы НДС в размере 868 830,35 рублей (вместо 4 782 660,40 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанным с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>», в виде рыбных субпродуктов, сырца, а также в виде приобретения скороморозильных плит.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по покупке (приобретению) товаров (продукции) у фиктивных организаций-контрагентов ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 4 313 317,60 рублей, в том числе НДС на сумму 650 979,56 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>».
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период времени и месте, действуя умышлено, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 4 313 317,60 рублей, в том числе НДС на сумму 650 979,56 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета, в том числе в книге покупок за 4 квартал 2009 года, что повлекло за собой включение ею в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 153 , ст. 154 , ст. 162 , ст. 166 , ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услуг, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2009 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 187 635 476 рублей (вместо 5 749 142 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 94 781 693 рублей (вместо 2 432 054 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 92 853 783 рублей (вместо 3 317 088 рублей), после чего представило лицу указанную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2009 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 92 853 783 рублей (вместо 3 317 088 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, действуя умышленно, передало лицу, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Далее, лицо, не отказываясь от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>», оказывавшему ему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 1 835 311 рублей (вместо 5 749 142 рублей), о сумме НДС, подлежащего вычету в размере 949 449 рублей (вместо 2 432 054 рублей).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действуя в качестве пособника, оказывая содействие лицу, путем предоставления средств совершения преступления, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, с заведомо ложными сведениями, указав в них в итоге исчисленную сумму НДС в размере 1 835 311 рублей (вместо 5 749 142 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 949 449 рублей (вместо 2 432 054 рублей), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в размере 885 862 рублей (вместо 3 317 088 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 2 366 424 рублей, с учетом недоимки за отчетный период, в общем размере 3 252 286 рублей. Указанные составленные уточненные декларации лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, предоставило лицу для согласования отраженных в них сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2009 года в итоге содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 885 862 рублей (вместо 3 317 088 рублей), в указанный период времени и месте, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, датированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и, подтвердив полноту и достоверность указанных в них сведений передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило уточненные декларации в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 1 квартал 2010 года, в размере 1 632 081 рубля, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
В тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции) на общую сумму 33 719 249,32 рублей, в том числе НДС на сумму 3 564 527,78 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2010 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также, ФИО12, в указанный период времени, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2010 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 60 914 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2010 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2010 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период времени лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 1 квартале 2010 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2010 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12 с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 1 квартале 2010 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 2 912 362,50 рубля, в том числе НДС на сумму 347 969,76 рублей, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>».
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета, а также в книге продаж за 1 квартал 2010 года, содержащиеся в представленных ей в первичных бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 2 912 362,50 рубля (вместо 33 719 249,32 рублей), и суммы НДС в размере 347 969,76 рублей (вместо 3 564 527,78 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2010 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>» в виде рыбных субпродуктов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по покупке (приобретению) товаров (продукции) у фиктивных организаций-контрагентов ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 373 533,60 рубля, в том числе НДС на сумму 33 957,60 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала главному бухгалтеру.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период и месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 373 533,60 рубля, в том числе НДС на сумму 33 957,60 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», в том числе в книге покупок за 1 квартал 2010 года, что повлекло за собой включение ею в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2010 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 347 969 рублей (вместо 3 564 528 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 538 960 рублей (вместо 1 932 447 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 0 рублей, (вместо 1 632 081 рубля), а также сведения о сумме НДС, исчисленного к уменьшению в размере 190 991 рубля (вместо 0 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 1 762 158 рублей, с учетом переплаты за отчетный период, в размере 1 571 167 рублей, после чего представило указанную налоговую декларацию лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2010 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 0 рублей, (вместо 1 632 081 рубля), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Затем, в неустановленный период времени, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, уволилось из ООО «<данные изъяты>», тем самым прекратив содействовать в совершении указанного преступления лицу.
Для продолжения дальнейшей успешной реализации преступной схемы, направленной на уклонение от уплаты НДС с ООО «<данные изъяты>» и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, потребовалось новое лицо в качестве пособника.
В неустановленный период, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при неустановленных обстоятельствах, продолжая реализацию корыстного преступного умысла, лицо предложил лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, исполнять обязанности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>», а также участвовать в совершении преступления, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в качестве пособника, то есть содействовать его совершению путем принятия и отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» ложных сведений о полученных доходах и понесенных расходах по фиктивным взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», которые были полностью подконтрольны лицу, а также путем составления на основе представленных фиктивных документов налоговых деклараций по НДС и представления их в налоговый орган. При этом лицо сообщило детали преступной схемы, а также о том, что в преступную деятельность вовлечена ФИО12.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в указанный период и месте, согласилось на данное предложение, исходя из корыстных побуждений и иной личной заинтересованности, решив, в качестве пособника, оказать содействие лицу в совершении преступления, путем предоставления средств для его совершения.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 2 квартал 2010 года в размере 3 108 029 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 70 799 649,36 рублей, в том числе НДС на сумму 5 999 816,51 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражение в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2010 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также, ФИО12, в указанный период, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2010 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 123 697 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2010 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2010 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», которые подлежали отражению в бухгалтерском учете Общества во 2 квартале 2010 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2010 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товаров (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, а с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с увольнением последнего, другому лицу, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества во 2 квартале 2010 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 2 231 038,20 рублей, в том числе НДС на сумму 272 531,26 рубля, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализованы реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 передала главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>».
Лица, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразили в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», а также в книге продаж за 2 квартал 2010 года, содержащиеся в представленных им бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товаров (продукции) в размере 2 231 038,20 рублей (вместо 70 799 649,36 рублей), и суммы НДС в размере 272 531,26 рублей (вместо 5 999 816,51 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2010 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>» в виде рыбных субпродуктов и сырца.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношениях по покупке (приобретению) товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>».
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 352 642,37 рубля, в том числе НДС на сумму 34 768,87 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала лицам, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство.
Указанные лица, в тот же период времени и месте, действуя умышлено, в качестве пособников, содействуя в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняли от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 352 642,37 рубля, в том числе НДС на сумму 34 768,87 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», в том числе в книге покупок за 2 квартал 2010 года, что повлекло за собой включение в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал 2010 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 272 531 рубля (вместо 5 999 817 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 356 637 рублей (вместо 2 891 788 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 0 рублей (вместо 3 108 029 рублей), а также о сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 84 106 рублей (вместо 0 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 3 068 438 рублей, с учетом переплаты за отчетный период, размере 2 984 332 рублей. Указанную составленную декларацию лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2010 года содержатся заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 0 рублей (вместо 3 108 029 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало лицу, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет за 3 квартал 2010 года в размере 18 663 716 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности дохода Общества по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны, и обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 209 056 991,48 рубля, в том числе НДС на сумму 23 046 706,98 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражения в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2010 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также, ФИО12, в указанный период времени, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2010 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 131 586 рублей и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которых подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2010 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2010 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период, лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 3 квартале 2010 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2010 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товара (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 3 квартале 2010 года, подготовило фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 5 553 805,92 рублей, в том числе НДС на сумму 598 192,30 рубля, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала исполняющему обязанности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>».
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», а также в книге продаж за 3 квартал 2010 года, содержащиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведения о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 5 553 805,92 рублей (вместо 209 056 991,48 рубля), и суммы НДС в размере 598 192,30 рублей (вместо 23 046 706,98 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2010 года.
В продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», отражающие покупку товаров для ООО «<данные изъяты>» в виде рыбных субпродуктов и сырца.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по приобретению товара (продукции) у организации-контрагента ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем предоставив её для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст.ст. 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 121 042,35 рубля, в том числе НДС на сумму 11 003,85 рубля. Указанную документацию ФИО12 затем передала исполняющей обязанности главного бухгалтера.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период и месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 121 042,35 рубля, в том числе НДС на сумму 11 003,85 рубля, отразив их в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», в том числе в книге покупок за 3 квартал 2010 года, что повлекло за собой включение им в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, указанное лицо, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2010 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 597 563 рублей (вместо 23 046 707 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 250 046 рублей (вместо 4 316 090 рублей) и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 347 517 рублей (вместо 18 730 617 рублей), после чего предоставило лицу указанную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, в свою очередь, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2010 года содержатся ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 347 517 рублей (вместо 18 730 617 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, действуя умышленно, передало её лицу, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Далее, лицо, не отказываясь от своих преступных намерений и продолжая реализовывать преступный корыстный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью оставления денежных средств, предназначенных для уплаты указанного налога, в своем распоряжении, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, дало указание исполняющему обязанности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>», оказывавшему ему содействие в совершении указанного преступления в качестве пособника, составить уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», с указанием итоговых заведомо ложных сведений о сумме исчисленного НДС в размере 598 192 рубля (вместо 23 046 707 рублей), о сумме НДС, подлежащего вычету в размере 327 951 рубля (вместо 4 382 991 рубля).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, действуя в качестве пособника, оказывая содействие в совершении преступления лицу, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, исполняя указания лица, на основе ранее представленной первичной бухгалтерской документации, содержащей недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, составило уточненную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2010 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, с ложными сведениями, указав в итоге исчисленную сумму НДС, в размере 598 192 рубля (вместо 23 046 707 рублей), сумму НДС, подлежащего вычету в размере 327 951 рубля (вместо 4 382 991 рубля), исчисленную и подлежащую уплате в бюджет сумму НДС, в размере 270 241 рубля (вместо 18 663 716 рублей), что повлекло в итоге неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 18 261 889 рублей, с учетом недоимки за отчетный период в размере 18 330 087,30 рублей. Указанную составленную уточненную декларацию указанное лицо затем предоставило лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал 2010 года в итоге содержатся заведомо ложные сведения о сумме исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 270 241 рубля (вместо 18 663 716 рублей), в указанный период времени и месте, являясь руководителем ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года датированную ДД.ММ.ГГГГ и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало лицу, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, которое, используя электронно-цифровую подпись лица, заверило и представило уточненную декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Это же лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», на основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 , ст. 23 , ст. 45 НК РФ , обязано было исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС по установленной налоговой ставке 10% или 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием в ней суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет за 4 квартал 2010 года в размере 1 379 103 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ).
Однако, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лицо в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выловом, реализацией и переработкой рыбо- и морепродукции, подыскало реальных контрагентов, желающих приобрести товары (продукцию) ООО «<данные изъяты>» и, действуя умышленно, реализуя корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, с целью искусственного уменьшения полученного от реальной коммерческой деятельности Общества дохода по сделкам с реальными контрагентами, дало указание ФИО12 сформировать оправдательные документы: договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», счета-фактуры и товарные накладные от имении подконтрольных ему организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, с внесением в них сведений о стоимости и количестве поставляемых товаров (продукции), которые в действительности подлежали отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», а в последующем составить налоговые декларации от имени указанных организаций и направить в соответствующие налоговые инспекции.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО12, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, составила договоры о продаже (поставке) товаров (продукции), фактически принадлежащих ООО «<данные изъяты>», от имени подконтрольных организаций ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» реальным контрагентам, поставив в них печати с оттисками подписей от имени директоров указанных Обществ, с одной стороны и, обеспечив подписание договоров реальными контрагентами, с другой стороны.
Затем ФИО12, действуя умышленно, в качестве пособника, продолжая оказывать содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления информации и средств совершения преступления, составила счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в адрес реальных контрагентов, используя реквизиты, расчетные счета и печати указанных организаций, указав в них сведения о продаже (поставке) фактически принадлежавших ООО «<данные изъяты>» товаров (продукции), на общую сумму 25 141 569,55 рублей, в том числе НДС на сумму 2 945 926,37 рублей, которые не были отражены в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», что повлекло уменьшение налоговой базы по НДС в связи с сокрытием достоверной информации об объекте налогообложения в виде реализации товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>», а также не отражение в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2010 года действительной величины налоговой базы и НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям, связанными с продажей (поставкой) товаров (продукции) ООО «<данные изъяты>».
Также ФИО12, в указанный период времени, для имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2010 года и обеспечения дальнейшей беспрепятственной возможности использования их реквизитов, документов и печатей в совершении преступления, составила налоговые декларации от имени указанных организаций, указав сведения об исчислении к уплате в бюджет суммы НДС в размере 44 031 рубля и направила декларации в соответствующие налоговые инспекции.
После чего лицо, в тот же период, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, находясь на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра п. Нагорный Елизовского района Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции), продажа (поставка) которого подлежала отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2010 года, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольными ему, юридически зарегистрированными, но фактически не осуществляющими какой-либо деятельности организациями-контрагентами ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2010 года сведения о количестве реализованного товара и его реальной стоимости.
В этот же период, лицо, продолжая реализацию преступного умысла, в целях придания видимости законности своей преступной деятельности и занижения суммы полученного от реальной коммерческой деятельности ООО «<данные изъяты>» дохода по сделкам с реальными контрагентами, определило количество и стоимость товара (продукции) ООО «<данные изъяты>», которая подлежала отражению в бухгалтерском учете Общества в 4 квартале 2010 года в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов, а затем заключило подготовленные по его указанию ФИО12 фиктивные договоры с подконтрольной ему, юридически зарегистрированной, но фактически не осуществляющей какой-либо деятельности организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», содержащие подлежавшие отражению в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2010 года сведения в виде хозяйственных операций об оказании услуг по переработке водных биологических ресурсов.
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по поставке товара (продукции) и оказанию услуг в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 153 , ст. 154 , ст. 162 , ст. 166 , ст. 169 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, в целях создания видимости осуществления производственной и финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по результатам финансово-хозяйственной деятельности Общества в 4 квартале 2010 года, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счета-фактуры, товарные накладные, счета и акты выполненных работ, отражающие якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке (продаже) товаров (продукции) и оказанию услуг по переработке водных биологических ресурсов в адрес ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» от имени ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 11 641 471,30 рубля, в том числе НДС на сумму 1 413 793,42 рубля, несмотря на то, что товар (продукция), принадлежащий ООО «<данные изъяты>», в том числе товар (продукция) под видом оказания услуг по переработке водных биологических ресурсов, фактически реализован реальным контрагентам от имени подконтрольных лицу организаций, по более высокой рыночной цене. Указанную документацию ФИО12 затем передала исполняющей обязанности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>».
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, получив от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», действуя умышлено, из корыстной и иной личной заинтересованности, с целью содействия лицу в реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления средств совершения преступления, отразило в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», а также в книге продаж за 4 квартал 2010 года, содержащиеся в представленных ей бухгалтерских документах ложные сведениями о стоимости реализованного товара (продукции) в размере 11 641 471,30 рубля (вместо 25 141 569,55 рублей), и суммы НДС в размере 1 413 793,42 рубля (вместо 2 945 926,37 рублей), что повлекло сокрытие достоверной величины налоговой базы для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям в части реализации товаров ООО «<данные изъяты>», в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года.
В продолжение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, лицо, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, действуя умышленно, при пособничестве ФИО12 и лица, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью необоснованного получения налоговых вычетов по операциям, связанными с покупкой (приобретением) товаров (продукции), заключило подготовленный по его указанию ФИО12 фиктивный договор с подконтрольной ему организацией-контрагентом ООО «<данные изъяты>», отражающий покупку товаров для ООО «<данные изъяты>».
Далее, лицо, являясь директором ООО «<данные изъяты>», в указанный период времени и месте, продолжая реализацию преступного корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, дало указание ФИО12, с использованием ранее составленных и подписанных документов, отражающих фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» по приобретению товара (продукции) у ООО «<данные изъяты>», сформировать фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в последующем представив её для отражения в бухгалтерском учете Общества.
ФИО12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исполняя указания лица, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. 169 , ст. 171 , ст. 172 и ст. 173 НК РФ , с целью необоснованного получения налоговых вычетов, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года достоверных сведений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, действуя умышленно, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем предоставления информации и средств совершения преступления, подготовила фиктивную первичную бухгалтерскую документацию, в том числе счет-фактуру, товарную накладную, отражающую якобы имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (продукции) у ООО «<данные изъяты>» для ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 2 772 043, 19 рубля, в том числе НДС на сумму 422 854,05 рублей. Указанную документацию ФИО12 затем передала исполняющей обязанности главного бухгалтера.
Лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в тот же период времени и месте, действуя умышлено, в качестве пособника, содействуя лицу в реализации корыстного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, приняло от ФИО12 указанную первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в части поставки товаров (продукции) на общую сумму 2 772 043, 19 рубля, в том числе НДС на сумму 422 854,05 рублей, отразив их в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>», в том числе в книге покупок за 4 квартал 2010 года, что повлекло за собой включение ею в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего к вычету.
Затем, лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, в нарушение ст. ст. 153 , 154 , 162 , 166 , 169 , 171 , 172 и 173 НК РФ , заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года достоверных сведений о полученном доходе и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ и желая их наступления, оказывая содействие лицу в реализации преступного умысла, путем предоставления средств совершения преступления, действуя в качестве пособника, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией и указаниями лица о включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о полученных доходах в виде реализации товаров (продукции) и оказанных услугах, а также в виде приобретенных товаров (продукции), во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, действуя умышленно, составило налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2010 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, содержащую недостоверные сведения об исчисленной сумме НДС в размере 1 413 794 рублей (вместо 2 945 927 рублей), сумме НДС, подлежащего вычету в размере 1 279 701 рубля (вместо 1 566 824 рублей), и соответственно, исчисленной сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 134 093 рублей (вместо 1 379 103 рублей), что в итоге повлекло неисчисление и неуплату в федеральный бюджет суммы НДС в размере 1 200 979 рублей, с учетом недоимки за отчетный период, в размере 1 247 688,66 рублей. Указанную составленную налоговую декларацию лицо, в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, затем предоставило лицу для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.
Лицо, во исполнение преступного умысла, заведомо зная, что в налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2010 года содержатся заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего к уплате в бюджет в размере 134 093 рубля (вместо 1 379 103 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в здании ветсанпропускника № с условным №-ОЛ:000, расположенном на территории рыбоперерабатывающего завода ООО «<данные изъяты>» в районе 19 километра <адрес> Камчатского края, являясь директором ООО «<данные изъяты>», действуя умышленно, проверило представленную декларацию и, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, передало лицу, которое, используя электронно-цифровую подпись, заверило и представило декларацию в электронном варианте по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Камчатскому краю, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.
Тем самым лицо, действуя при пособничестве ФИО12 и лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, неисчислило к уплате с ООО «<данные изъяты>» в федеральный бюджет НДС за 1, 2, 4 кварталы 2008 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года, в сумме 39 556 526 рублей и неуплатило его в итоге в сумме 39 663 637,49 рублей, с учетом НДС, подлежащего к возмещению из бюджета РФ по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» в 3 квартале 2008 года в размере 2 389 905 рублей (2 607 901 + 2 338 384,38 + 1 534 467 + 2 766 337 + 2 471 584,15 + 2 949 308 + 3 252 286 + 1 571 167 + 2 984 332 + 18 330 087,30 + 1 247 688,66 – 2 389 905).
Таким образом, ФИО12, являясь соучредителем ООО «<данные изъяты>», а также работая в нем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в должностях бухгалтера, начальника отдела реализации и финансового директора, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в качестве пособника, предоставляя информацию и средства совершения преступления, оказала содействие лицу, действовавшему при пособничестве лиц, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, в совершение уклонения от уплаты НДС, путем включения в налоговые декларации по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2008 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года заведомо ложных сведений, на сумму 39 663 637,49 рублей, что является особо крупным размером, так как данная сумма составила за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей и превысила 50 процентов подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» за тот же период сумм налогов и сборов (согласно п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ).
В судебном заседании подсудимая виновной себя признала полностью.
В ходе расследования уголовного дела с ФИО12 заключено досудебное соглашение о сотрудничестве (т. 28 л.д. 39).
В соответствии с соглашением ФИО12 в целях содействия следствию в раскрытии и расследовании преступления по уголовному делу обязалась активно содействовать следствию в раскрытии и расследовании совершенного ею и ФИО9 преступления; изобличить иных лиц, причастных к его совершению путём дачи правдивых и подробных показаний об обстоятельствах неуплаты налогов ООО «<данные изъяты>»; сообщить о схеме уклонения от уплаты налогов, внесения в налоговую отчетность общества фиктивной деятельности подконтрольных ФИО9 организаций и изготовления от их имени первичной бухгалтерской документации.
В суд поступило соответствующее требованиям ст. 317.5 УПК РФ представление заместителя Генерального прокурора Российской Федерации об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения по уголовному делу в отношении ФИО12.
В судебном заседании государственный обвинитель поддержал представление прокурора, а так же подтвердил соблюдение ФИО12 условий и выполнение обязательств, предусмотренных заключенным с ней досудебным соглашением о сотрудничестве.
Относительно характера, пределов и значения содействия подсудимой следствию государственный обвинитель разъяснил, что при производстве расследования по делу ФИО12 дала подробные признательные показания о схеме совершения преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов и использования в этих целях организаций, осуществлявших фиктивную деятельность, о своей роли и роли других участников, в том числе главных бухгалтеров ООО «<данные изъяты>» ФИО6, ФИО7 и ФИО8 (т.28 л.д. 43-50,52-62,91-112,117-131,135-149,153-160,164-192,197-217,221-243; т.32 л.д. 1-8); подготовила анализ движения денежных средств по расчётным счетам обществ (т.29, т.30, т.31 л.д. 1-171), на основании которого проведена налоговая экспертиза № от ДД.ММ.ГГГГ и установлена точная сумма сокрытых налогов (т.38 л.д. 101-253; т.39 л.д. 1-111); свои показания ФИО12 подтвердила в ходе очных ставок с ФИО9 и ФИО8 (т.28 л.д. 79-85, 67-72).
В подтверждение выполнения подсудимой обязательств, предусмотренных досудебным соглашением о сотрудничестве, в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя исследованы указанные документы.
Судом установлено, что досудебное соглашение о сотрудничестве заключено подсудимой добровольно, после консультации с защитником. Она согласилась с предъявленным обвинением, полностью признала себя виновной в совершении преступления, поддержала представление прокурора об особом порядке проведения судебного заседания и постановления приговора.
Последствия удовлетворения судом такого ходатайства, положения ст.ст. 316 , 317 , 317.8 УПК РФ подсудимой разъяснены и понятны.
Защитник подсудимой просила удовлетворить представление прокурора.
Суд, удостоверившись, что ФИО12 соблюдены все условия и выполнены все обязательства, предусмотренные заключенным с ней досудебным соглашением о сотрудничестве, находит обвинение подсудимой в совершении преступления при вышеизложенных обстоятельствах обоснованным и квалифицирует действия ФИО12 .33, п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ - пособничество в уклонении от уплаты налогов с организации, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
По месту жительства жалоб и заявлений в отношении ФИО12 не поступало.
Соседями по дому ФИО12 характеризуется положительно, доброжелательная, коммуникабельная, принимает участие в общественной жизни дома (т. 43 л.д. 17).
По месту работы ФИО12 охарактеризована положительно как трудолюбивый, ответственный работник, в коллективе пользуется уважением, дисциплинарных взысканий не имеет (т. 43 л.д. 28).
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой суд признаёт активное способствование раскрытию и расследованию преступления, изобличению и уголовному преследованию других соучастников преступления, полное признание вины, раскаяние в содеянном, нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребёнка и престарелой матери (т. 43 л.д. 20,26,27).
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой не имеется.
Решая вопрос о виде и размере наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, смягчающие и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на её исправление и условия жизни её семьи, возможность получения ею заработной платы и иного дохода и приходит к выводу, что восстановление социальной справедливости, достижение целей наказания, исправление подсудимой и предупреждение совершения ею новых преступлений возможно с назначением наказания в виде штрафа.
При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершённого преступления, имущественное положение ФИО12, а также возможность получения ею заработной платы или иного дохода.
Оснований к применению ч.6 ст. 15 УК РФ с учётом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, не имеется.
Рассматривая вопрос об исковых требованиях прокурора о взыскании, суд приходит к следующему.
Заместителем Генерального прокурора Российской Федерации заявлен гражданский иск к подсудимой, а также соответчикам ФИО9, ФИО8 и ФИО7 в размере 39 663 637 рублей 49 копеек в счёт возмещения вреда, причинённого бюджетной системе Российской Федерации (т.35 л.д.155-158).
При рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве гражданский иск рассматривается по общему правилу совместно с уголовным делом.
Вместе с тем, рассмотрение гражданского иска по уголовному делу в отношении ФИО12, которое выделено из основного уголовного дела, является нецелесообразным, пока не будет рассмотрено основное уголовное дело в отношении ФИО9, ФИО8 и ФИО7, где и будет разрешен заявленный гражданский иск, содержащий аналогичные требования.
При таких обстоятельствах суд считает необходимым оставить гражданский иск без рассмотрения.
Процессуальных издержек не имеется.
Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ .
На основании изложенного и руководствуясь ст. 307 , 308 , 309 , 316 , 317.7 УПК РФ , суд приговорил: ФИО12 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.5 ст. 33 , п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ , и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.
На основании п. 4 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «ОБ ОБЪЯВЛЕНИИ АМНИСТИИ В СВЯЗИ С 70-ЛЕТИЕМ ПОБЕДЫ В ВЕЛИКОЙ ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ВОЙНЕ 1941 - 1945 ГОДОВ», освободить ФИО12 от назначенного наказания.
Меру пресечения ФИО12 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении приговора в законную силу - отменить.
Гражданский иск Заместителя Генерального прокурора Российской Федерации о взыскании с ФИО12, ФИО9, ФИО8 и ФИО7 39 663 637 рублей 49 копеек в счёт возмещения вреда, причинённого бюджетной системе Российской Федерации - оставить без рассмотрения.
Судьбу вещественных доказательств – решить при рассмотрении уголовного дела № в отношении ФИО9, ФИО7, ФИО8 Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке с соблюдением требований ст. 371 УПК РФ в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.
Председательствующий А.С. Бабарыкин Суд: Петропавловск-Камчатский городской суд (Камчатский край) (подробнее) Судьи дела: Бабарыкин Андрей Сергеевич (судья) (подробнее)