ФИО1 уклонился от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере при следующих обстоятельствах. ____ 2011 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №, о чем внесены соответствующие сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и поставлен на налоговый учета в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Саха (Якутия), расположенной по адресу: <...> корпус № с присвоением ФИО1 идентификационного номера налогоплательщика № по месту регистрации: <...> д. №, кв. №.
В период с ____ 2013 года по ____ 2015 года ФИО1, применяя упрощенную систему налогообложения, осуществлял предпринимательскую деятельность: производство общестроительных работ по возведению зданий, поставку продукции общественного питания, деятельность ресторанов, кафе и выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, распоряжался денежными средствами, следовательно, был ответственным за финансово-хозяйственную деятельность и на него в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19 , 23 , ч. 2 ст. 44 , ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации возлагалась обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые индивидуальный предприниматель обязан уплачивать, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также выполнять иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 52 Налогового кодека РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, является налоговая декларация. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ , налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. В соответствии с пунктом 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. На основании п. 5 ст. 80 НК РФ , налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ , налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ , при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ . При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
С ____ 2013 года по ____ 2016 года ФИО1, будучи обязанным в соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вести бухгалтерский учет, организовывать ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также нести иные обязанности, установленные указанным Федеральным законом для руководителя экономического субъекта, а именно возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта, заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета либо принять ведение бухгалтерского учета на себя, в нарушение ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», указанных требований не исполнил, договор об оказании услуг не заключил, ведение бухгалтерского учета на себя не принял.
ФИО1 с ____ 2013 года по ____ 2016 года заключил устный договор на возмездное оказание ему услуг по составлению налоговых деклараций от имени ИП ФИО1 и направлении деклараций в налоговый орган посредством телекоммуникационным каналам связи и выдал на имя индивидуального предпринимателя А. ИНН № доверенность без номера от ____ 2013 года, согласно которой предоставил ей полномочия: подписывать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность и другую отчетность, связанную с начислением заработной платы и финансово-хозяйственной деятельностью, представлять налоговую декларацию, другую отчетность.
В период времени с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут с ____ 2013 года по ____ 2016 года ИП А., действуя во исполнение принятых на себя обязательств согласно устному договору с ФИО1, находясь по адресу: <...> д.№, офис № на основании переданных ей ФИО1 документов, предоставляла через телекоммуникационные каналы связи в МРИ ФНС России № по РС(Я) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, единому налогу по упрощенной системе налогообложения, по единому налогу на вмененный доход, а также сведения о среднесписочной численности работников.
ФИО1 в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 , п. 2 ст. 44 , п. 1 ст. 45 , п. 1 ст. 52 , п. 2 ст. 54 , ст. 58 , п. 1, 3, 5, 6 ст. 80 , п. 2 ст. 153 , п. 3 ст. 164 , п.1, 2 ст. 166 , п. 1 ст. 167 , п. 1 ст. 173 , п. 1, 5 ст. 174 , ст. 207 , 209 , п. 1, 3 ст. 210 , ст. 216 , ста. 225 , ст. 227 , п. 1 ст. 229 , п. 4 ст. 229 НК РФ , умышленно уклонился от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ИП ФИО1 по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за период с 2013 по 2015 года и налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года при следующих обстоятельствах.
В период с ____ 2013 года по ____ 2015 года ИП ФИО1 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере строительства зданий и сооружений, имея договорные отношения с обществом с ограниченной ответственностью «___» (ИНН №), применяя упрощенную систему налогообложения, и соответственно, не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, выставил в адрес указанного контрагента: счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 122 033, 90 рублей; счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 106 779, 66 рублей; счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 342 742,62 рубля; счет-фактуру № от ____2014 с выделением НДС в размере 552 528 рублей; счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 197 032,37 рублей; счет- фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 180 610,17 рублей; счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 334738,19 рублей; счет- фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 631 929,60 рублей; счет- фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 210 820,72 рублей; счет-фактуру № от ____2014 с выделением суммы НДС в размере 202 733, 01 рублей; счет- фактуру № от ____.2014 с выделением суммы НДС в размере 127 827,91 рублей; счет- фактуру № от ____2015 с выделением суммы НДС в размере 211 423,73 рублей; счет- фактуру № от ____2015 с выделением суммы НДС в размере 153237,92 рублей; счет- фактуру № от ____.2015 с выделением суммы НДС в размере 307 236,91 рублей; счет- фактуру № от ____2015 с выделением суммы НДС в размере 100 468,72 рублей.
В соответствии с п.п.1 п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданной покупателю товаров (работ, услуг).
В указанный выше период времени на расчетный счет №, открытый в Банк «Таатта» акционерное общество, расположенном по адресу: <...> д.№ (БИК №/ к/с №) и принадлежащий ИП ФИО1 во исполнение ранее принятых обязательств с расчетных счетов ООО «___» поступили денежные средства, в том числе суммы выделенного налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 782 143,43 рублей, которая в соответствии с пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет.
В период с ____ 2013 года по ____ 2016 года ФИО1, в точно не установленное следствием время, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде включения заведомо ложных сведений А. в налоговые декларации, предоставления данных налоговых деклараций в налоговый орган и последующего за этим неисполнения ИП ФИО1 обязанности по уплате налогов в особо крупном размере и желая этого, не предоставил ИП А. документы по договорам с ООО «___» с выделением сумм налога на добавленную стоимость, скрыв от нее сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих внесению в налоговые декларации и последующей уплате. В результате чего А. в период времени с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут с ____ 2013 года по ____ 2016 года, находясь по адресу: <...> д.№, офис №», действуя во исполнение принятых на себя обязательств согласно устному договору с ФИО1 и доверенности без номера от ____ 2013 года, введенная ФИО1 в заблуждение в части достоверности сведений включаемых в декларации по налогу на добавленную стоимость, составила налоговые декларации по указанному налогу, содержащие заведомо ложные сведения о сумме налога подлежащего уплате, и предоставила их через телекоммуникационные каналы связи в МРИ ФНС № по РС(Я).
Согласно заключению эксперта № от ____ 2017 года, ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет ИП ФИО1 за период с ____ 2013 года по ____ ____ 2015 года на сумму 3 728 575, 43 рубля в том числе: за 1 квартал 2014г. -201 813,56 рублей; за 2 квартал 2014г. - 880 702,62 рублей; за 3 квартал 2014г. - 1 543 131,05 рублей; за 4 квартал 2014г. - 330 560,92 рублей; за 2 квартал 2015г. - 211 423,73 рублей; за 3 квартал 2015г. - 460 474,83 рублей; за 4 квартал 2015г. - 100 468,72 рублей.
В период с ____ 2013 года по ____ 2015 года, ИП ФИО1 осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в сфере строительства зданий и сооружений, поставку продукции общественного питания, деятельность ресторанов, кафе, применяя упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения, которой являются доходы, налоговая ставка по которой установлена в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в размере 6 процентов, согласно заключению эксперта № от ____ 2017 года получил доход на общую сумму 20 361 437,87 рублей.
В период с ____ 2013 года по ____ 2016 года ФИО1, в точно не установленное следствием время, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде включения заведомо ложных сведений А. в налоговые декларации, предоставления данных налоговых деклараций в налоговый орган и последующего за этим неисполнения ИП ФИО1 обязанности по уплате налогов в особо крупном размере и желая этого, не предоставил ИП А. сведения о сумме полученных им доходов, тем самым, скрыв от нее сведения о суммах единого налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащего внесению в налоговые декларации и последующей уплате. В результате чего А. в период времени с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут с ____ 2013 года по ____ 2016 года, находясь по адресу: <...> д.№ офис №, действуя во исполнение принятых на себя обязательств согласно устному договору с ФИО1 и доверенности без номера от ____ 2013 года, введенная ФИО1 в заблуждение в части достоверности сведений включаемых в декларации по единому налогу по упрощенной системе налогообложения, составила налоговые декларации по указанному налогу, содержащие заведомо ложные сведения о сумме налога подлежащего уплате, и предоставила их через телекоммуникационную систему электронного документооборота в МРИ ФНС № по РС(Я).
Таким образом, согласно заключению эксперта № от ____2017 ФИО1 уклонился от уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения на сумму 1 221 686,00 рублей, в том числе: единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2013г. - 7 283 рубля; единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2014г. - 842 082 рубля; единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2015г. - 372 321 рубль.
В этой связи, ИП ФИО1, в период с ____ 2013 года по ____ 2016 года, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данных налогов за 2013, 2014 и 2015 года из полученных в полном объеме от контрагентов за выполненные работы денежных средств, умышленно из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений согласно заключению эксперта № от ____.2017 на общую сумму 4 950 261,43 рублей, которая составила за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей.
Денежными средствами на общую сумму 4 950 261,43 рубль ФИО1 распорядился по собственному усмотрению. При этом, доля неуплаченных ИП ФИО1 налогов составила 95,87%, что превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, и в соответствии с примечанием 1 к ст. 198 УК РФ признается особо крупным размером. Тем самым, ФИО1 нарушил охраняемые законом общественные отношения в сфере экономики, и его действия повлекли невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключающейся в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ.
В судебном заседании подсудимый ФИО1 полностью согласился с предъявленным ему обвинением и поддержал заявленное им во время ознакомления с материалами уголовного дела ходатайство о постановлении приговора в особом порядке, мотивируя тем, что заявил его добровольно, без принуждения, после консультаций с защитником, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства.
Адвокат Герасимова Е.В. в суде поддержала ходатайство подсудимого ФИО1 о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.
Государственный обвинитель старший помощник прокурора г. Якутска Мягков М.Е. возражений по заявленному ходатайству подсудимого о рассмотрении дела в особом порядке, не представила.
Суд, выслушав ходатайство подсудимого ФИО1, мнения сторон, приходит к выводу о том, что подсудимый ФИО1 осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, оно было заявлено им добровольно и после проведения консультаций с защитником, существо предъявленного обвинения ему понятно.
Наказание за преступление, предусмотренное Уголовным кодексом РФ, с обвинением в совершении которых согласился подсудимый, не превышает 10 лет лишения свободы.
Требования, предусмотренные ст.ст. 314 – 315 УПК РФ соблюдены и препятствий для принятия судебного решения в особом порядке не имеется.
Обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
Суд действия ФИО1 квалифицирует по ч. 2 ст. 198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. (в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ, от 07.03.2011 № 26-ФЗ, от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 03.07.2016 года № 325-ФЗ).
Назначая наказание в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 6 , ч. 3 ст. 60 УК РФ суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, всех смягчающих наказание обстоятельств, в том числе данных о личности виновного, влияния назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи.
Суд, изучив личность подсудимого ФИО1, установил, что последний имеет постоянное место жительство и по месту проживания он характеризуется положительно, о чем свидетельствует содержание бытовой характеристики.
Подсудимый ФИО1, который в настоящее время не работает, характеризуется по своей деятельности за участие в общественной жизни города Якутска положительно, что подтверждается грамотами, почетными грамотами, благодарственными письмами.
Также подсудимый ФИО1 не состоит в зарегистрированном браке, не имеет на иждивении детей.
На учёте у врача психиатра и врача нарколога подсудимый ФИО1 не состоит.
Подсудимый ФИО1 ранее не судим, к административной ответственности привлекался за нарушения правил дорожного движения РФ.Из материалов дела усматривается, что подсудимый ФИО1 оказал активное способствование раскрытию и расследованию преступления.
Таким образом, обстоятельством, смягчающим наказание, на основании п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ , суд признает активное способствование раскрытию и расследованию преступления.
Обстоятельствами, смягчающими наказание, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ , суд признает полное признание вины, раскаяние в содеянном, положительные характеристики, наличие постоянного места жительства, совершение преступления впервые, частичное возмещение ущерба.
Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает.
С учётом обстоятельств совершённого преступления, степени его общественной опасности, а также наступивших последствий, и отнесение преступления к категории небольшой тяжести, суд не находит оснований для изменения категории совершённого подсудимым ФИО1 преступления на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ .
Обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершённого подсудимым ФИО1 преступления, либо исключительных обстоятельств, суд не находит, поэтому при назначении наказания не применяет ст. 64 УК РФ .
С учётом того, что ФИО1 на учёте у врача психиатра не состоит по психическим заболеваниям, в судебном заседании ведёт себя адекватно, суд приходит к выводу, что он является вменяемым, в связи с чем, подлежит наказанию за совершённое преступление.
Суд не учитывает положения ч. 1 ст. 62 УК РФ при назначении наказания в связи с назначением наименее мягкого вида наказания.
В связи с тем, что уголовное дело рассматривается в особом порядке судебного разбирательства, при назначении наказания судом применяются положения ч. 5 ст. 62 УК РФ .
При определении вида и размера наказания суд руководствуется ст. 43 УК РФ в целях восстановления социальной справедливости и исправления виновного, предупреждения совершения новых преступлений.
Учитывая в совокупности данные личности ФИО1 суд, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, приходит к выводу о назначении наказания ФИО1 в пределах санкции статьи, по которой квалифицированы его действия, в виде штрафа.
Суд считает, что указанный вид наказания имеет наиболее эффективное воздействие на исправление подсудимого.
При размере штрафа суд учитывает, что у ФИО1 не имеется на иждивении детей и иных иждивенцев, его трудоспособный возраст.
Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.
Судебные издержки, связанные с оплатой труда адвоката, осуществляющего защиту подсудимого в судебном заседании, подлежат возмещению за счёт средств федерального бюджета, о чем вынести отдельное постановление.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 226.9 , 307 - 309 , 314 - 317 УПК РФ , суд ПРИГОВОРИЛ: Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ , назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей в доход государства.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 отменить по вступлению приговора в законную силу.
Судебные издержки, связанные с оплатой труда адвоката, осуществляющего защиту подсудимого в судебном заседании, подлежат возмещению за счёт средств федерального бюджета, о чём вынести отдельное постановление.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение 10 (десяти) суток со дня провозглашения, а осуждённым, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.
Приговор не может быть обжалован в апелляционном порядке по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 389.15 УПК РФ , ввиду несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции В случае обжалования приговора, осуждённому разъяснить право заявить ходатайство о своём участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, право поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, право пригласить адвоката (защитника) по своему выбору, отказаться от защитника, ходатайствовать о назначении другого защитника (ст. 16 ч. 4).
Разъяснить, что в случае неявки приглашённого защитника в течение 5 суток, суд вправе предложить пригласить другого защитника, а в случае отказа – принять меры по назначению защитника по своему усмотрению.
При получении копий апелляционных жалоб и представления, затрагивающих интересы осужденного, последний в течение 10 (десяти) суток вправе заявить ходатайство о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Разъяснить, что в случае злостного уклонения от уплаты штрафа, назначенного в качестве основного наказания, штраф заменяется иным наказанием, за исключением лишения свободы.
Судья п/п А.А. Горохов «Копия верна» Судья А.А. Горохов Суд: Якутский городской суд (Республика Саха (Якутия)) (подробнее) Судьи дела: Горохов Альберт Альбертович (судья) (подробнее)