Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, мотивировав тем, что ФИО2 являлся налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ Инспекция исчислила земельный за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Так, за налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база составила 6.639.250 руб., количество месяцев владения в году - 12/12, по ставке 0,100%, сумма налога составила 6.639 руб.; за налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база составила 6.639.250 руб., количество месяцев владения в году - 12/12, по ставке 0,10%, сумма налога составила 6.634 руб.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 исполнена.
В силу п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.
Инспекцией был произведен перерасчет по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 278.850 руб. с учетом перерасчета (доначислений).
За налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая база составила 6.639.250 руб., доля в праве – 1, количество месяцев владения в году -12/12, по ставке 1,50%, сумма налога составила 99.589 руб.; За налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ налоговая база составила 6.639.250 руб., доля в праве – 1, количество месяцев владения в году -12/12, по ставке 1,50%, сумма налога составила 99.589 руб.; За налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база составила 6.639.250 руб., доля в праве – 1, количество месяцев владения в году -12/12, по ставке 1,50%, сумма налога составила 99.589 руб.
Таким образом, сумма налога к уплате 278.850 руб. (с учетом перерасчета за ДД.ММ.ГГГГ.) В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате доначисленого земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 не исполнена.
Сумма по перерасчету по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278.850 руб., по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не погашена, в связи с чем, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 843,53 руб.
Согласно представленного расчета, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили 843,53 руб.
Инспекция направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по которому ответчику предложено уплатить имеющуюся задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере 279.693,53 руб. в том числе: - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 278.850 руб.; - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 843,53 руб.
Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка №2 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности: ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №2 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Инспекции.
От ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Просят взыскать с ФИО2 в бюджет задолженность в общем размере 279.693,53 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 278.850 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 843,53 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары ФИО1 административное исковое заявление поддержала по изложенным в иске основаниям, приведя их вновь, также предоставила письменные пояснения, указав, что до настоящего времени данные суммы в бюджет от ответчика не поступили. Также пояснила, что налоговые ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории г. Чебоксары, установлены Положением о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденным решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №, из которого следует, что 1,5% устанавливается в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства. Органами, осуществляющими кадастровый учет, в Инспекцию представлены сведения, согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенный в муниципальном образовании по адресу: <адрес>, площадью 3484 кв.м., относящийся к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования - для эксплуатации нежилых помещений, с видом объекта собственности - для иных видов использования, характерных для населенных пунктов. В результате проведенных мероприятий по актуализации сведений, содержащихся в базе данных Инспекции, была выявлена не соответствующее применение налоговой ставки 0,1% и доначислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговой ставке 1,5% (в отношении прочих земельных участков). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 п.4 ст. 397 НК РФ . Таким образом, налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога. Так же пояснила, что ответчиком ранее были сданы декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года с применением ставки 1,5%. Просила иск удовлетворить в полном объеме.
На судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о слушании дела, реализовал свое право на участие по делу через представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – адвокат Иванов Д.Н., действующий на основании ордера от ДД.ММ.ГГГГ., исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных пояснениях, указал, что ФИО2 являлся собственником земельного участка до ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 3484 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации нежилых помещений. Кадастровая стоимость участка составляет 6.639.249 руб. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ему был предоставлен расчет земельного налога на вышеуказанный участок, согласно которому изменилась налоговая ставка, которая составила 1,5% вместо 0,1%, согласно налоговым уведомлениям за ДД.ММ.ГГГГ г. Более того, этим же налоговым уведомлением было указано на наличие задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 99.589 руб. и 99.589 руб. соответственно. ФИО2 обратился в Инспекцию с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось что ему не известны причины, по которым была изменена ставка налога с действующих 0,1 % до 1,5%. Ответом Инспекции ему было сообщено, что были произведены мероприятия по актуализации сведений, содержащихся в базе данных Инспекции, в результате чего была произведена смена статуса - участка в «прочие», а также был произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Считает, что перерасчетом размера земельного налога обратным числом за ДД.ММ.ГГГГ года при добросовестном исполнении им обязанности по оплате налога непосредственно нарушены его права и на него возложена дополнительная обязанность по уплате уже оплаченного в полном объеме земельного налога. ФИО2 была исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.639 руб. ежегодно, на основании налогового уведомления. В связи с чем, с иском не согласны. Кроме того, указал, что поскольку недоимка числится за ДД.ММ.ГГГГ год, то считает, что в указанной части налоговый орган пропустил предусмотренный законодательством срок предъявления требования. Считает, что единственным основанием для изменения размера земельного налога, задним числом является исправление технической ошибки, либо судебного решения, что по делу не установлено. Просит отказать в удовлетворении исковых требований Инспекции в полном объеме.
Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ч.2 ст. 390 НК РФ ).
Налоговые ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории г.Чебоксары, установлены Положением о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденным решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № в следующих размерах: - 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - 0,1% в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых жилищным фондом (за исключением земельных участков, занятых домами многоэтажной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; - 0,05% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (домами многоэтажной жилой застройки); - 1,5% в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.
Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3).
Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как в его собственности находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ.
Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Инспекцию представлены сведения, согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенный в муниципальном образовании по адресу: <адрес>, площадью 3484 кв.м., относящийся к землям населенных пунктов, с видом разрешенного использования - для эксплуатации нежилых помещений, с видом объекта собственности - для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимость имущество и сделок с ним.
Инспекция, руководствуясь положениями ч.2 и 3 ст. 52 , ст.ст. 408 , 396 НК РФ , исчислила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в которых указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Представленные суду налоговые уведомления соответствует требованиям ст. 52 НК РФ , они направлены налогоплательщику за 30 дней до наступления срока платежа с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.
По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исполнена ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6.644 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере 6.634 руб., так же ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата на сумму 6.639 руб., которая зачтена в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В результате проведенных мероприятий по актуализации сведений, содержащихся в базе данных Инспекции, была выявлена не соответствующее применение налоговой ставки 0,1% (приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, занятых жилищным фондом (за исключением земельных участков, занятых домами многоэтажной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства) за ДД.ММ.ГГГГ На основании сведений, переданных регистрирующими органами вид разрешенного пользования земельного участка является - для эксплуатации нежилых помещений, с видом объекта собственности - для иных видов использования, характерных - для населенных пунктов, инспекцией был произведен перерасчет по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и доначислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года по налоговой ставке 1,5% (в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства).
В соответствии с абз.3 п.2 ст. 52 и абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 п.4 ст. 397 НК РФ .
Таким образом, в п.2 ст. 52 НК РФ специально выделен случай исключения из общего правила исчисления налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Других исключений из общего правила исчисления и/или перерасчета земельного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52 НК РФ , ни ст. 397 НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога.
В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 доначислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 298.767 руб.
В связи с частичной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6.644 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6.634 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6.639 руб., общая уплаченная сумма за ДД.ММ.ГГГГ составляет 19.917 руб.
В соответствии с вышеизложенным сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составляет 278.850 руб. (298.767 руб. -19.917 руб.).
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате доначисленного земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО2 не исполнена.
Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ , исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.
Сумма по перерасчету по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278.850 руб., по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не погашена, в связи с чем, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ , исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843,53 руб.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Применительно к этой норме и относительно определения мирового судьи судебного участка № 2 Московского района г.Чебоксары об отмене судебного приказа, выданного ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и обращения налоговой инспекции в суд с настоящим требованием ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.
В связи с чем, что ранее сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком, рассчитана Инспекцией неверно, истец в пределах представленных ему Налоговым Кодексом РФ полномочий обоснованно произвел перерасчет земельного налога и в связи с неуплатой его ответчиком в добровольном порядке.
Возражений относительно перерасчета земельного налога с учетом вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости, примененной налоговой ставке 1,5%, ответчиком суду не предоставлено.
При этом ранее, ответчиком ФИО2 были сданы декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года с применением ставки 1,5%, и налоги были уплачены.
С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 279.693,53 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 278.850 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 843,53 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 105 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 5.996,94 руб.
На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 290 КАС РФ, суд
Взыскать с ФИО2 в бюджет задолженность в общем размере 279.693,53 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 278.850 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 843,53 руб.
Взысканную сумму зачесть на номер счета получателя платежа: №; код бюджетной классификации налога: №, код бюджетной классификации налога: №, код бюджетной классификации пени: №; наименование получателя платежа: Отделение-НБ Чувашской Республики банка России; БИК:049706001: код ОКТМО: 97701000; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН <***> ИФНС России по г.Чебоксары; наименование платежа: земельный налог.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5.996,94 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.В. Иванова Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ Суд: Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика ) (подробнее) Судьи дела: Иванова Т.В. (судья) (подробнее) Последние документы по делу: Решение от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-5559/2018 Решение от 21 января 2019 г. по делу № 2А-5559/2018 Показать все документы по этому делу