Прокурор Центрального района г. Оренбурга обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что прокуратурой Центрального района г.Оренбурга установлен факт неисполнения ответчиком ООО «ЭнергоРесурс» положении законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.
Согласно информации ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга за ООО «ЭнергоРесурс» как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества, за 2015 года в размере 4038400 рублей. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи, с чем его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за 2015 год является незаконным.
С учетом уточнений просил суд обязать ООО «ЭнергоРесурс» исполнить установленную налоговым кодексом обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников ООО «ЭнергоРесурс» сумм налога на доходы физических лиц в размере 4715502,31 рубля.
В судебном заседании представитель истца помощник прокурора Ленинского района г. Оренбурга Обухова Ю.С., заявленные требования с учетом уточнений поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.
Представители ответчика ООО «ЭнергоРесурс» ФИО1, ФИО2 в судебном заседании возражали относительно размера заявленных требований истца. Суду пояснили, что у них была переплата в 2012-1013 годах по уплате НДФЛ, поэтому задолженность составляет 4094886 рублей 76 копеек.
Представитель третьего лица ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.
Суд с учетом мнения присутствующих в деле лиц определил рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица в силу ст. 167 ГПК РФ .
Выслушав представителя истца, представителей ответчика и проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 24 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).
В соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что прокуратурой Центрального района г.Оренбурга установлен факт неисполнения ответчиком ООО «ЭнергоРесурс» положении законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.
Согласно информации ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга за ООО «ЭнергоРесурс» как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества, за 2014-2015 года в размере 4715502 рубля 31 копейка.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи, с чем его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за 204-2015 годы является незаконным.
Исходя из положений ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.
В силу ст. 56 , 61 , 61.1 Бюджетного кодекса РФ доходы от налога на доходы физических лиц являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований и подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам, установленным бюджетным законодательством.
Таким образом, невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы РФ, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом Оренбургской области и муниципальным образованием.
Принимая во внимание, что зачисление налога производится в бюджеты муниципальных образований в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик, то не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога в бюджеты муниципальных образований, субъекта РФ нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально – экономического характера, исходя из интересов населения.
Отсутствие у налогового органа полномочий по осуществлению принудительного взыскания задолженности по НДФЛ с налоговых агентов за период 2015 года и предшествующие периоды предопределяет необходимость инициирования подачи прокурором искового заявления в защиту интересов публично-правовых образований.
Ранее Налоговый кодекс РФ не предусматривал обязанность налоговых агентов по НДФЛ представлять декларации. Лишь Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Ранее (за 2015 год и предыдущие периоды) у налоговых агентов существовала обязанность по предоставлению в налоговый орган лишь сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот период ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральной налоговой службой России.
Соответственно отсутствовал момент, с которого можно было исчислять срок неисполнения налоговым агентом по НДФЛ своего обязательства. Исходя из этого налоговыми органами не могли быть применены принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 , 47 , 77 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 45 ГПК РФ , прокурор в праве обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в связи с этим, принимая во внимание, что невыполнением ООО «ЭнергоРесурс» обязанности налогового агента нарушаются права и законные интересы РФ, Оренбургской области и муниципального образования прокурор обратился в суд данным иском.
Согласно представленным ответчиком документам: платежным поручениям, протоколам о принятии сведений МИФНС России № 8 по Оренбургской области, подписанных электронной цифровой подписью, с учетом справки о размере задолженности МИФНС № 8 по Оренбургской области по состоянию на день вынесения решения суда задолженность общества по НДФЛ за 2014-2015 года составляет 4094886,76 рублей.
С учетом представленных документов, суд приходит к выводу о том, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2014-2015 года в размере 4094886,76 рублей.
Доказательств, подтверждающих исполнение ООО «ЭнергоРесурс» обязанности налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников ООО «ЭнергоРесурс» сумм налога на доходы физических лиц в полном объеме суду представлено не было, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований прокурора в части в размере 4094886,76 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ , суд
Исковые требования прокурора Центрального района г. Оренбурга к обществу с ограниченной ответственностью «ЭнергоРесурс» о возложении обязанности перечислить сумму налога – удовлетворить частично.
Обязать общество с ограниченной ответственностью «ЭнергоРесурс» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах налог на доходы физических лиц работников ООО «ЭнергоРесурс» в размере 4094 886 рублей 76 копеек.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова Мотивированное решение составлено: 29 сентября 2017 года.
Судья: подпись В.В. Линькова Суд: Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область) (подробнее) Истцы: Прокурор Центрального района (подробнее) Ответчики: ООО "Энергоресурс" (подробнее) Судьи дела: Линькова В.В. (судья) (подробнее)