{
  "title": "determination ВС РФ от 23.07.2020",
  "court": "ВС РФ",
  "type": "determination",
  "number": "",
  "year": 2020,
  "date": "23.07.2020",
  "source_url": "https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf_ec/1902128",
  "points": [
    {
      "number": "header",
      "content": "ВЕРХОВНЫЙ СУД\nРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ\n№ 309-ЭС20-7376\nОПРЕДЕЛЕНИ Е\nг. Москва 23 июля 2020 г.\nСудья Верховного Суда Российской Федерации Антонова М.К.,\nизучив по материалам истребованного дела кассационную жалобу\nобщества с ограниченной ответственностью «Мега-Инвест» на решение\nАрбитражного суда Свердловской области от 26.08.2019, постановление\nСемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2019 и\nпостановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.02.2020 по\nделу № А60-29234/2019\nпо заявлению общества с ограниченной ответственностью «Мега-Инвест»\n(далее – общество, заявитель) к Межрайонной инспекции Федеральной\nналоговой службы Российской Федерации № 25 по Свердловской области\n(далее – налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения\nо привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения\nот 26.02.2019 № 12-09/38,"
    },
    {
      "number": "у-1",
      "content": "решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.08.2019,\nоставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного\nапелляционного суда от 22.11.2019, в удовлетворении требования общества\nотказано.\nАрбитражный суд Уральского округа постановлением от 11.02.2020\nоставил решение суда первой инстанции от 26.08.2019 и постановление суда\nапелляционной инстанции от 22.11.2019 без изменения.\n\n2\nВ кассационной жалобе, поданной в Верховный Суд Российской\nФедерации, общество, ссылаясь на существенное нарушение норм права,\nпросит отменить судебные акты и требование удовлетворить.\nПри изучении доводов кассационной жалобы общества по материалам\nистребованного из Арбитражного суда Свердловской области дела установлены\nоснования для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в\nсудебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного\nСуда Российской Федерации.\nКак установлено судами и следует из материалов дела, инспекцией\nпроведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения\nналогового законодательства, правильности исчисления и своевременности\nуплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, по результатам которой\nсоставлен акт от 21.12.2018 № 12-09/38 и вынесено решение от 26.02.2019\n№ 12-09/38 о привлечении к ответственности за совершение налогового\nправонарушения.\nДанным решением общество привлечено к налоговой ответственности по\nпункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –\nНалоговый кодекс) в виде штрафа в размере 4 621 796 рублей, а также\nдоначислено 106 312 672 рубля налога на прибыль за 2014 - 2016 годы и\n30 184 763 рубля пеней.\nОснованием для принятия решения налогового органа послужил вывод\nинспекции о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль\nпутем завышения внереализационных расходов на сумму процентов по\nконтролируемой задолженности в размере 531 563 358 рублей по долговым\nобязательствам перед ООО «Элемент-Трейд» (заимодавец по договорам займа\nот 01.01.2012 и от 11.01.2016).\nРешением Управления Федеральной налоговой службы России по\nСвердловской области от 22.04.2019 № 351/2019 апелляционная жалоба\nзаявителя на решение налогового органа оставлена без удовлетворения.\nСчитая свои права нарушенными, общество обратилось в арбитражный\nсуд с заявлением о признании недействительным решения инспекции от\n26.02.2019 № 12-09/38.\nСуды трех инстанций, отказывая в удовлетворении требования общества\nи признавая правомерным доначисление налога на прибыль, руководствовались\nстатьями 105.1, 105.14, 247, 252, 265, 269 Налогового кодекса (в редакции\nФедеральных законов от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ) и\nисходили из того, что заявитель имеет непогашенную задолженность по\nдолговому обязательству перед ООО «Элемент-Трейд», которое является\nвзаимозависимым лицом с иностранной компанией LLC Bontal Trading Limited\n(Кипр), косвенно участвующей в ООО «Мега-Инвест» с долей участия в\n\n3\nуставном капитале более 90%. При этом сумма непогашенной контролируемой\nзадолженности общества превышала величину собственного капитала более\nчем в 3 раза, в связи с чем на последнее число каждого отчетного (налогового)\nпериода общество обязано было исчислять предельную величину\nпризнаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем\nделения суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом\nотчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на\nкоэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату\nсоответствующего отчетного (налогового) периода.\nВыражая несогласие с выводами судов, заявитель ссылается на то,\nчто задолженность общества перед ООО «Элемент-Трейд» не является\nконтролируемой и начисленные по займу проценты подлежат обложению в\nпорядке статей 252, 265 Налогового кодекса без применения статьи 269\nНалогового кодекса.\nОбщество отмечает, что суд вправе признать контролируемой\nзадолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в\nцелях применения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса, если иностранная\nкомпания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность\nоказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с\nней лицом (пункт 12 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с\nприменением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового\nкодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда\nРоссийской Федерации 16.02.2017).\nВместе с тем, компания LLC Bontal Trading Limited не может быть\nпризнана лицом, контролирующим займ, предоставленный обществу от\nООО «Элемент-Трейд», поскольку не осуществляла и не могла осуществлять\nфактический контроль в отношении спорной задолженности, не являлась\nисточником предоставления займа и не принимала на себя соответствующие\nриски.\nВ подтверждение отсутствия у компании LLC Bontal Trading Limited\nстатуса лица, контролирующего спорную задолженность, обществом в период\nналоговой проверки и в материалы дела представлен ряд доказательств, не\nполучивших какой-либо оценки судов.\nПри этом общество указывает, что фактическими получателями дохода в\nотношении всех потенциальных доходов компании LLC Bontal Trading Limited\nпризнаются российские налоговые агенты Заболотный Р.Н. и Жеребцов А.Л.,\nкоторые в соответствующих долях являются конечными бенефициарами\nГруппы компаний торговой сети «Монетка». Контроль иностранной компании\nроссийскими физическими лицами также влечет невозможность применения к\nспорной задолженности правил «недостаточной капитализации».\n\n4\nКроме того, общество в жалобе ссылается на то, что полученные от\nООО «Элемент-Трейд» заемные средства использовались для инвестиций\nисключительно на территории Российской Федерации (для строительства\nраспределительных центров и торговых площадей в Уральском и Сибирском\nрегионах). Доказательств, свидетельствующих о том, что представленное\nобществу финансирование повлекло перераспределение капитала в пользу\nкомпании LLC Bontal Trading Limited или иных юридических лиц, налоговым\nорганом не представлено. Напротив, ООО «Элемент-Трейд» декларировало\nначисленные процентные доходы в составе налоговой базы по налогу на\nприбыль в качестве внереализационных доходов и уплачивало налог по ставке\n20 процентов, что инспекцией не оспаривается.\nПо мнению заявителя, предоставление финансирования обществу и его\nпоследующее использование не привело к неуплате налога в федеральный\nбюджет либо к выводу денежных средств за рубеж с целью уплаты налога по\nльготным ставкам.\nПриведенные доводы заслуживают внимания и являются достаточным\nоснованием для передачи кассационной жалобы общества с делом для\nрассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда\nРоссийской Федерации.\nНа основании изложенного, руководствуясь статьями 291.9 - 291.11\nАрбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,"
    },
    {
      "number": "о-1",
      "content": "передать кассационную жалобу общества с ограниченной\nответственностью «Мега-Инвест» с делом для рассмотрения в судебном\nзаседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда\nРоссийской Федерации.\nСудья Верховного Суда\nРоссийской Федерации М.К. Антонова"
    }
  ]
}