{
  "id": 7542,
  "title": "Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме от 9 декабря 2022 года (ратифицирован Федеральным законом от 24 июля 2023 года № 328-ФЗ, вступил в силу для Российской Федерации 4 марта 2024 года)",
  "source_id": "0001202403250002",
  "points": [
    {
      "point_num": "преамбула",
      "content": "ПРОТОКОЛ\nо внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом\nсоюзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания\nкосвенных налогов при оказании услуг в электронной форме\nГосударства — члены Евразийского экономического союза,\nименуемые в дальнейшем государствами-членами,\nруководствуясь статьей 115 Договора о Евразийском\nэкономическом союзе от 29 мая 2014 года,\nсогласились о нижеследующем:",
      "position": 1
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\nВнести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая\n2014 года следующие изменения:\n1) абзац первый пункта 2 статьи 72 дополнить словами\n«, в соответствии с приложением № 18 к настоящему Договору»;\n2)в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов\nи механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров,\nвыполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к указанному\nДоговору):\nпункт 2 после абзаца двадцать первого дополнить абзацем\nследующего содержания:\n«услуги в электронной форме» - услуги, которые оказаны через\nинформационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том\nчисле через сеть Интернет, оказание которых невозможно без\nЕН\n2\nиспользования информационных технологий и перечень которых\nутверждается Советом Комиссии;»;\nпункт 28 дополнить абзацами следующего содержания:\n«На налогоплательщика (организацию или индивидуального\nпредпринимателя) одного государства-члена, состоящего на учете в\nналоговом органе другого государства-члена только в связи с открытием\nбанковского счета и (или) наличием в этом другом государстве-члене\nнедвижимого имущества, и (или) транспортных средств, и (или)\nпредставительства, которое не выполняет работы\n(не оказывает услуги), местом реализации которых является территория\nэтого другого государства-члена, не возлагается обязанность по\nпредставлению налоговых деклараций и уплате НДС в бюджет этого\nдругого государства-члена.\nПри выполнении (оказании) налогоплательщиком, указанным в\nабзаце третьем настоящего пункта, работ (услуг), местом реализации\nкоторых признается территория этого другого государства-члена,\nналогоплательщик-покупатель (организация или индивидуальный\nпредприниматель), состоящий на учете в налоговом органе этого другого\nгосударства-члена, обязан по таким работам (услугам) исчислить и\nуплатить (удержать, если это установлено законодательством этого\nдругого государства-члена) в бюджет этого другого государства-члена\nсоответствующую сумму НДС.\nПри выполнении (оказании) налогоплательщиком, указанным в\nабзаце третьем настоящего пункта, работ (услуг), местом реализации\nкоторых признается территория этого другого государства-члена,\nпокупатель — физическое лицо, не являющееся индивидуальным\nдин\n8\nпредпринимателем, исчисление и уплату (удержание) в бюджет этого\nдругого государства-члена соответствующей суммы НДС не производит.\nВзимание НДС при оказании услуг в электронной форме\nосуществляется в порядке согласно приложению к настоящему\nПротоколу.»;\nв пункте 29:\nв подпункте 4:\nабзац второй после слова «информации» дополнить словами\n«(за исключением услуг в электронной форме)»;\nабзац третий изложить в следующей редакции:\n«работы, услуги по разработке программного обеспечения для\nлюбых видов электронных устройств и баз данных (программных\nсредств и информационных продуктов для любых видов электронных\nустройств), их адаптации и модификации, сопровождению\n(обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных\n(за исключением услуг в электронной форме);»;\nабзац шестой дополнить словами «(за исключением услуг в\nэлектронной форме)»;\nдополнить абзацем следующего содержания:\n«оказании услуг в электронной форме (место осуществления\nдеятельности покупателя таких услуг определяется в соответствии с\nприложением к настоящему Протоколу)»;\nдополнить подпунктом 6 следующего содержания:\n«6) налогоплательщиком этого государства-члена выполняются\nработы, оказываются услуги, предусмотренные подпунктом -\nнастоящего пункта (за исключением услуг в электронной форме),\nкоторые приобретаются физическим лицом, осуществляющим\nд —_—_——_—\nрр\n4\nдеятельность или постоянно проживающим в другом государстве-члене\nи не являющимся индивидуальным предпринимателем.»;\nабзац первый пункта 30 дополнить словами «(если иное не\nпредусмотрено настоящим Протоколом)»;\nдополнить приложением следующего содержания:\n«Приложение\nк Протоколу о порядке взимания\nкосвенных налогов и механизме\nконтроля за их уплатой\nпри экспорте и импорте товаров,\nвы...",
      "position": 2
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 2.\nДоговора о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор) и\nПротоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме\nконтроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении\nработ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору)\n(далее — Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании\nуслуг в электронной форме налогоплательщиком одного\nгосударства-члена налогоплательщику другого государства-члена,\nа также физическим лицам (не ABIIAFOULMMCA индивидуальными\nпредпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с\nзаконодательством другого государства-члена, HO соответствующим\n—_—_—___ И\nини\n=]\nусловиям определения места осуществления деятельности,\nпредусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).",
      "position": 3
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются\nв значениях, определенных Протоколом.\nП. Формирование перечня услуг в электронной форме",
      "position": 4
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n3. Государства-члены формируют перечень услуг в электронной\nформе, который утверждается Советом Комиссии.",
      "position": 5
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n4. В целях применения настоящего Порядка и Протокола к услугам\nв электронной форме не относятся, в частности:\n1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через\nинформационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть\nИнтернет, поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг)\nосуществляется без использования такой информационно-\nтелекоммуникационной сети;\n2) реализация (передача прав ‘на использование) программного\nобеспечения для любых видов электронных устройств (включая\nкомпьютерные игры) на материальных носителях и (или) баз данных на\nматериальных носителях;\n3) оказание услуг по предоставлению доступа к информационно-\nтелекоммуникационной сети, в том числе к сети Интернет.\nШ. Определение места осуществления деятельности покупателя\nуслуг в электронной форме",
      "position": 6
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n5. Местом осуществления деятельности организации,\nприобретающей услуги в электронной форме, признается территория\nгосударства-члена, если выполняется одно из следующих условий:\nсс сни\n6\n1) организация осуществляет деятельность на территории\nгосударства-члена на основе государственной регистрации,\nза исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 из\nнастоящего пункта;\n2) услуги оказаны филиалу, представительству, постоянному\nпредставительству организации, расположенному в этом\nгосударстве-члене, не являющемся местом государственной регистрации\nданной организации, либо приобретены для такого филиала,\nпредставительства, постоянного представительства организации и\nпотреблены им;\n3) место нахождения постоянно действующего исполнительного\nоргана (место управления) организации находится в этом государстве-\nчлене, не являющемся местом государственной регистрации данной\nорганизации, и в этом государстве-члене фактически осуществляется\nпредпринимательская деятельность организации, а также потреблены\nуслуги.",
      "position": 7
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n6. Местом осуществления деятельности физического лица, в том\nчисле индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги в\nэлектронной форме, признается территория государства-члена, если\nвыполняется одно из следующих условий:\n1) место жительства (место постоянного или преимущественного\nпроживания) покупателя находится в этом государстве-члене;\n2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый\nпокупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных\nсредств, через которого покупателем осуществляется оплата услуг,\nрасположено на территории этого государства-члена;\n—e———————\n3) сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении\nуслуг, зарегистрирован в этом государстве-члене (относится к\nсоответствующему адресному пространству);\n4) международный код страны телефонного номера, используемого\nпокупателем для приобретения или оплаты услуг, присвоен этим\nгосударством-членом.",
      "position": 8
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n7. Место осуществления — деятельности индивидуального\nпредпринимателя, приобретающего услуги в электронной форме,\nопределяется на основании предусмотренных пунктом 5 настоящего\nПорядка условий, применяемых для организаций, если это установлено\nнормативными правовыми актами государства-члена, в котором\nзарегистрирован индивидуальный предприниматель, принятыми после\nвступления в силу настоящего Порядка.",
      "position": 9
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n8. В случае если в соответствии с условиями, предусмотренными\nпунктом 6 настоящего Порядка, местом осуществления деятельности\nфизического лица, приобретающего услуги в электронной форме, могут\nбыть признаны территории более чем одного государства-члена,\nпродавец определяет место осуществления деятельности такого\nфизического лица исходя из одновременного соблюдения большего\nчисла указанных условий на территории государства-члена.\nПри одновременном соблюдении равного числа указанных\nв пункте 6 условий на территориях нескольких государств-членов\nпродавец самостоятельно определяет место осуществления деятельности\nтакого физического лица исходя из подходов, применяемых им для\nнеограниченного круга покупателей услуг в электронной форме.\nOn\n8\nГУ. Уплата НДС при оказании услуг в электронной форме",
      "position": 10
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n9. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного\nгосударства-члена, оказывающий услуги в электронной форме\nфизическим лицам, местом осуществления деятельности которых\nпризнана территория другого государства-члена, подлежит постановке\nна учет в налоговом органе этого другого государства-члена,\nза исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего\nПорядка. Постановка на учет осуществляется посредством\nиспользования информационного ресурса указанного налогового органа\nв сети Интернет (далее — информационный ресурс) либо, если это\nпредусмотрено законодательством государства-члена, путем условной\nрегистрации в налоговом органе государства-члена, территория которого\nявляется местом реализации таких услуг.",
      "position": 11
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n10. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного государства-\nчлена, оказывающий услуги в электронной форме организациям и (или)\nиндивидуальным предпринимателям, местом осуществления\nдеятельности которых признана территория другого государства-члена,\nза исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего\nПорядка, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого\nгосударства-члена, если такая обязанность предусмотрена\nзаконодательством этого другого государства-члена.\nЕсли обязанность по постановке налогоплательщика-продавца на\nучет в налоговом органе государства-члена, территория которого\nявляется местом ‘реализации услуг в электронной форме,\nне предусмотрена законодательством такого государства-члена,\nто обязанности по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют\nорганизации и (или) индивидуальные предприниматели, приобретающие\n|e eee\nee RE\n9\nуслуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном\nзаконодательством своего государства-члена.\nЕсли налогоплательщики-продавцы не осуществили постановку на\nучет в налоговом органе такого другого государства-члена (в случае,\nкогда обязанность по постановке на учет предусмотрена\nзаконодательством государства-члена по месту осуществления\nдеятельности покупателя), то обязанность по исчислению и уплате\n(удержанию) НДС осуществляют организации и индивидуальные\nпредприниматели, приобретающие услуги в электронной форме,\nв порядке, предусмотренном законодательством своего государства-\nчлена.\nЕсли законодательством государства-члена, которое признано\nместом осуществления деятельности покупателя, предусмотрена\nпостановка на учет в налоговом органе такого государства-члена только\nпо основанию, связанному с оказанием услуг в электронной форме\nфизическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям,\nлибо физическим лицам, не являющимся индивидуальными\nпредпринимателями, но налогоплательщик-продавец осуществляет\nоказание таких услуг как физическим лицам, в том числе\nиндивидуальным предпринимателям, так и организациям,\nто в отношении приобретенных организациями и (или)\nиндивидуальными предпринимателями услуг в электронной форме\nобязанность по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют\nтакие организации и (или) индивидуальные предприниматели,\nприобретающие услуги в электронной форме, в порядке,\nпредусмотренном законодательством государства-члена, которое\nпризнано местом осуществления деятельности покупателя.\n|, иииииниитииии иен\n10\nСписок организаций, оказывающих услуги в электронной форме,\nдолжен размещаться на официальных сайтах налоговых органов\nгосударств-членов в сети Интернет с указанием даты постановки\nуказанных организаций на учет в налоговых органах государства-члена,\nв котором осуществляется приобретение услуг в электронной форме,\nучетного номера плательщика, или идентификационного номера\nналогоплательщика, или регистрационного номера налогоплательщика\n(при наличии).",
      "position": 12
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n11. При оказании налогоплательщиком одного государства-члена\nуслуг в электронной форме, местом реализации которых признается\nтерритория другого государства-члена, при посредничестве состоящей\nна учете в налоговых органах этого другого государства-члена\nорганизации (индивидуального предпринимателя), участвующей в\nрасчетах непосредственно с покупателями таких услуг в этом другом\nгосударстве-члене на основании договора с налогоплательцщиком,\nоказывающим услуги в электронной форме, исчисление и уплата\n(удержание) НДС производятся таким посредником в расчетах, а не\nналогоплательщиком, оказывающим услуги в электронной форме.\nПри оказании налогоплательщиком одного государства-члена\nуслуг в электронной форме, местом реализации которых признается\nтерритория другого государства-члена, при посредничестве состоящей\nна учете в налоговых органах первого государства-члена или в налоговых\nорганах иных государств-членов, территория которых не признается\nместом реализации таких услуг, организации (индивидуального\nпредпринимателя), участвующей в расчетах непосредственно с\nпокупателями таких услуг в этом другом государстве-члене на основании\nдоговора с таким налогоплательщиком, оказывающим услуги в\n———\nИ\nэлектронной форме, исчисление и уплата (удержание) НДС производятся\nтаким посредником в расчетах, а не налогоплательщиком, оказывающим\nуслуги в электронной форме, если обязанность по постановке на учет и\nуплате налога в этом другом государстве-члене возникает у такого\nналогоплательщика в соответствии с пунктами 9 и 10 настоящего\nПорядка.\nВ случае оказания услуг в электронной форме с участием\nнескольких посредников в расчетах исчисление и уплата (удержание)\nНДС производятся тем из них, который непосредственно осуществляет\nрасчеты с покупателем, независимо от наличия у такого посредника в\nрасчетах договора с налогоплательщиком-продавцом.\nВ случаях, указанных в абзацах первом — третьем настоящего\nпункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в\nналоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых\nдеклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые\nопределены настоящим Порядком для налогоплательцика,\nраспространяются на указанного посредника в расчетах.\nПоложения настоящего пункта не распространяются на случаи\nоказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме\nсамостоятельно, а также через его филиал, представительство,\nпостоянное представительство, расположенные в государстве-члене,\nявляющемся местом реализации услуг в электронной форме.",
      "position": 13
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n12. При оказании услуг в электронной форме порядок постановки\nна учет (снятия с учета) в налоговом органе налогоплательщиков,\nоказывающих такие услуги, и посредников в расчетах, указанных в\nпункте 11 настоящего Порядка, налоговая база, ставки НДС, порядок\nисчисления и сроки уплаты НДС, налоговые льготы (освобождения от\nГ 12\nналогообложения), а также порядок возврата (зачета) излишне Уплаченных сумм НДС определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается\nместом реализации таких услуг, если иное не предусмотрено\nпунктом 15 настоящего Порядка.",
      "position": 14
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n13. Если налогоплательщик одного государства-члена состоит на Учете в налоговом органе другого государства-члена для уплаты НДС по Услугам в электронной форме, оказанным на территории этого другого государства-члена, и при этом осуществляет иные операции по реализации работ, услуг, предусмотренные подпунктами | — 4 пункта 29 Протокола, местом реализации которых признается территория этого другого государства-члена, то по этим иным операциям уплата НДС осуществляется в порядке, определенном пунктами 9 и 10 настоящего\nПорядка, если иное не Установлено законодательством этого другого\nгосударства-члена.\n14.В случае если налогоплательщик одного государства-члена\nподлежит постановке на учет или состоит на учете в налоговом органе другого государства-члена по основаниям, указанным в пунктах 9 — 11 настоящего Порядка, то он представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной\nзаконодательством государства-члена, территория которого признается\nместом реализации услуг, либо по форме, утвержденной компетентным\nорганом этого государства-члена. Указанная налоговая декларация\nпредставляется в налоговый орган через информационный ресурс налогового органа государства-члена, территория которого признается\nместом реализации услуг.\npn A EE EY SRE\n13\nЕсли налоговая декларация He представляется в соответствии\nс законодательством государства-члена, то налогоплательщик\nпроизводит уплату НДС к установленному сроку без исполнения\nобязательства представлять в налоговый орган налоговую декларацию,\nпредусмотренную абзацем первым настоящего пункта.\nВ рамках проведения контрольных мероприятий налоговый орган\nгосударства-члена, территория которого признается местом реализации\nуслуг в электронной форме, вправе истребовать у налогоплательщика,\nоказывающего такие услуги, сведения, необходимые для подтверждения\nместа реализации услуг, полноты и своевременности уплаты НДС,\nи платежный документ (документы), подтверждающий уплату НДС к\nустановленному сроку, или его копию.\nИстребуемые — документы подлежат представлению B\nзапрашивающий налоговый орган в электронном виде в течение\n30 календарных дней с даты, указанной в требовании налогового органа.\nНа основании заявления налогоплательщика налоговый орган может\nпродлить срок представления сведений и (или) платежных документов.",
      "position": 15
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n15. При оказании налогоплательщиком одного государства-члена\nуслуг в электронной форме и осуществлении иных операций по\nреализации работ и услуг, предусмотренных подпунктами 1 - 4\nпункта 29 Протокола, местом реализации которых признается\nтерритория другого государства-члена, моментом (датой) определения\nналоговой базы является последний день квартала или месяца (если\nналоговым периодом согласно законодательству государства-члена\nявляется месяц), в котором поступила оплата (частичная оплата) за\nоказанные услуги (выполненные работы) или оплата (частичная оплата)\nв счет предстоящего оказания услуг (выполнения работ).\n|g epee TE ото ERED че TERE ER TEETER FS er\n14\nTipu определении налоговой базы стоимость указанных услуг\n(работ) в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту\nпо курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату,\nсоответствующую моменту (дате) определения налоговой базы, если\nиное не установлено законодательством государства-члена, территория\nкоторого признается местом реализации таких услуг (работ).",
      "position": 16
    },
    {
      "point_num": "ст1",
      "content": "[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]\n16. До создания информационных ресурсов, предусмотренных\nпунктами 9 и 14 настоящего Порядка, у организаций, оказывающих\nуслуги в электронной форме, или организаций, при посредничестве\nIX осуществляется оказание таких услуг, обязанности по кот\nисчислению и уплате (удержанию) НДС не возникает.\nТакая обязанность возлагается соответственно на организацию\n(индивидуального предпринимателя), приобретающую услуги в\nронной форме, если эта обязанность предусмотрена\nчодательством государства-члена, территория которого является\nместом реализации услуг в электронной форме.\nПоложения настоящего пункта не распространяются на\nналогоплательщика-продавца, осуществившего условную регистрацию в\n| налоговом органе государства-члена, территория которого является\nместом реализации услуг в электронной форме.».",
      "position": 17
    },
    {
      "point_num": "ст2",
      "content": "[Статья 2 / (| Настояший Протокол вступает в силу с даты получения)]\n| Настояший Протокол вступает в силу с даты получения\nдепозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного\nуведомления о выполнении государствами-членами\nвнутригосударственных процедур, необходимых для его вступления\nB силу .\n15\nac\nСовершено в городе iumecee. «Я» Za 2042 года\nв одном подлинном экземпляре на русском языке.\nПодлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в\nЕвразийской экономической комиссии, которая, являясь депозитарием\nнастоящего Протокола, направит каждому государству-члену его\nзаверенную копию.\nа Республику За Республику За Республику За Кыргызскую За Российскую\nБеларусь Казахстан Республику Федерацию\nаи 5,",
      "position": 18
    }
  ]
}