Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме от 9 декабря 2022 года (ратифицирован Федеральным законом от 24 июля 2023 года № 328-ФЗ, вступил в силу для Российской Федерации 4 марта 2024 года)
================================================================================

ПРОТОКОЛ
о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом
союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания
косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме
Государства — члены Евразийского экономического союза,
именуемые в дальнейшем государствами-членами,
руководствуясь статьей 115 Договора о Евразийском
экономическом союзе от 29 мая 2014 года,
согласились о нижеследующем:

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая
2014 года следующие изменения:
1) абзац первый пункта 2 статьи 72 дополнить словами
«, в соответствии с приложением № 18 к настоящему Договору»;
2)в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов
и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к указанному
Договору):
пункт 2 после абзаца двадцать первого дополнить абзацем
следующего содержания:
«услуги в электронной форме» - услуги, которые оказаны через
информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том
числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без
ЕН
2
использования информационных технологий и перечень которых
утверждается Советом Комиссии;»;
пункт 28 дополнить абзацами следующего содержания:
«На налогоплательщика (организацию или индивидуального
предпринимателя) одного государства-члена, состоящего на учете в
налоговом органе другого государства-члена только в связи с открытием
банковского счета и (или) наличием в этом другом государстве-члене
недвижимого имущества, и (или) транспортных средств, и (или)
представительства, которое не выполняет работы
(не оказывает услуги), местом реализации которых является территория
этого другого государства-члена, не возлагается обязанность по
представлению налоговых деклараций и уплате НДС в бюджет этого
другого государства-члена.
При выполнении (оказании) налогоплательщиком, указанным в
абзаце третьем настоящего пункта, работ (услуг), местом реализации
которых признается территория этого другого государства-члена,
налогоплательщик-покупатель (организация или индивидуальный
предприниматель), состоящий на учете в налоговом органе этого другого
государства-члена, обязан по таким работам (услугам) исчислить и
уплатить (удержать, если это установлено законодательством этого
другого государства-члена) в бюджет этого другого государства-члена
соответствующую сумму НДС.
При выполнении (оказании) налогоплательщиком, указанным в
абзаце третьем настоящего пункта, работ (услуг), местом реализации
которых признается территория этого другого государства-члена,
покупатель — физическое лицо, не являющееся индивидуальным
дин
8
предпринимателем, исчисление и уплату (удержание) в бюджет этого
другого государства-члена соответствующей суммы НДС не производит.
Взимание НДС при оказании услуг в электронной форме
осуществляется в порядке согласно приложению к настоящему
Протоколу.»;
в пункте 29:
в подпункте 4:
абзац второй после слова «информации» дополнить словами
«(за исключением услуг в электронной форме)»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«работы, услуги по разработке программного обеспечения для
любых видов электронных устройств и баз данных (программных
средств и информационных продуктов для любых видов электронных
устройств), их адаптации и модификации, сопровождению
(обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных
(за исключением услуг в электронной форме);»;
абзац шестой дополнить словами «(за исключением услуг в
электронной форме)»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«оказании услуг в электронной форме (место осуществления
деятельности покупателя таких услуг определяется в соответствии с
приложением к настоящему Протоколу)»;
дополнить подпунктом 6 следующего содержания:
«6) налогоплательщиком этого государства-члена выполняются
работы, оказываются услуги, предусмотренные подпунктом -
настоящего пункта (за исключением услуг в электронной форме),
которые приобретаются физическим лицом, осуществляющим
д —_—_——_—
рр
4
деятельность или постоянно проживающим в другом государстве-члене
и не являющимся индивидуальным предпринимателем.»;
абзац первый пункта 30 дополнить словами «(если иное не
предусмотрено настоящим Протоколом)»;
дополнить приложением следующего содержания:
«Приложение
к Протоколу о порядке взимания
косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой
при экспорте и импорте товаров,
вы...

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 2.
Договора о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор) и
Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору)
(далее — Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании
услуг в электронной форме налогоплательщиком одного
государства-члена налогоплательщику другого государства-члена,
а также физическим лицам (не ABIIAFOULMMCA индивидуальными
предпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с
законодательством другого государства-члена, HO соответствующим
—_—_—___ И
ини
=]
условиям определения места осуществления деятельности,
предусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются
в значениях, определенных Протоколом.
П. Формирование перечня услуг в электронной форме

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
3. Государства-члены формируют перечень услуг в электронной
форме, который утверждается Советом Комиссии.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
4. В целях применения настоящего Порядка и Протокола к услугам
в электронной форме не относятся, в частности:
1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через
информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть
Интернет, поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг)
осуществляется без использования такой информационно-
телекоммуникационной сети;
2) реализация (передача прав ‘на использование) программного
обеспечения для любых видов электронных устройств (включая
компьютерные игры) на материальных носителях и (или) баз данных на
материальных носителях;
3) оказание услуг по предоставлению доступа к информационно-
телекоммуникационной сети, в том числе к сети Интернет.
Ш. Определение места осуществления деятельности покупателя
услуг в электронной форме

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
5. Местом осуществления деятельности организации,
приобретающей услуги в электронной форме, признается территория
государства-члена, если выполняется одно из следующих условий:
сс сни
6
1) организация осуществляет деятельность на территории
государства-члена на основе государственной регистрации,
за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 из
настоящего пункта;
2) услуги оказаны филиалу, представительству, постоянному
представительству организации, расположенному в этом
государстве-члене, не являющемся местом государственной регистрации
данной организации, либо приобретены для такого филиала,
представительства, постоянного представительства организации и
потреблены им;
3) место нахождения постоянно действующего исполнительного
органа (место управления) организации находится в этом государстве-
члене, не являющемся местом государственной регистрации данной
организации, и в этом государстве-члене фактически осуществляется
предпринимательская деятельность организации, а также потреблены
услуги.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
6. Местом осуществления деятельности физического лица, в том
числе индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги в
электронной форме, признается территория государства-члена, если
выполняется одно из следующих условий:
1) место жительства (место постоянного или преимущественного
проживания) покупателя находится в этом государстве-члене;
2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый
покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных
средств, через которого покупателем осуществляется оплата услуг,
расположено на территории этого государства-члена;
—e———————
3) сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении
услуг, зарегистрирован в этом государстве-члене (относится к
соответствующему адресному пространству);
4) международный код страны телефонного номера, используемого
покупателем для приобретения или оплаты услуг, присвоен этим
государством-членом.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
7. Место осуществления — деятельности индивидуального
предпринимателя, приобретающего услуги в электронной форме,
определяется на основании предусмотренных пунктом 5 настоящего
Порядка условий, применяемых для организаций, если это установлено
нормативными правовыми актами государства-члена, в котором
зарегистрирован индивидуальный предприниматель, принятыми после
вступления в силу настоящего Порядка.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
8. В случае если в соответствии с условиями, предусмотренными
пунктом 6 настоящего Порядка, местом осуществления деятельности
физического лица, приобретающего услуги в электронной форме, могут
быть признаны территории более чем одного государства-члена,
продавец определяет место осуществления деятельности такого
физического лица исходя из одновременного соблюдения большего
числа указанных условий на территории государства-члена.
При одновременном соблюдении равного числа указанных
в пункте 6 условий на территориях нескольких государств-членов
продавец самостоятельно определяет место осуществления деятельности
такого физического лица исходя из подходов, применяемых им для
неограниченного круга покупателей услуг в электронной форме.
On
8
ГУ. Уплата НДС при оказании услуг в электронной форме

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
9. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного
государства-члена, оказывающий услуги в электронной форме
физическим лицам, местом осуществления деятельности которых
признана территория другого государства-члена, подлежит постановке
на учет в налоговом органе этого другого государства-члена,
за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего
Порядка. Постановка на учет осуществляется посредством
использования информационного ресурса указанного налогового органа
в сети Интернет (далее — информационный ресурс) либо, если это
предусмотрено законодательством государства-члена, путем условной
регистрации в налоговом органе государства-члена, территория которого
является местом реализации таких услуг.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
10. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного государства-
члена, оказывающий услуги в электронной форме организациям и (или)
индивидуальным предпринимателям, местом осуществления
деятельности которых признана территория другого государства-члена,
за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего
Порядка, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого
государства-члена, если такая обязанность предусмотрена
законодательством этого другого государства-члена.
Если обязанность по постановке налогоплательщика-продавца на
учет в налоговом органе государства-члена, территория которого
является местом ‘реализации услуг в электронной форме,
не предусмотрена законодательством такого государства-члена,
то обязанности по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют
организации и (или) индивидуальные предприниматели, приобретающие
|e eee
ee RE
9
услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном
законодательством своего государства-члена.
Если налогоплательщики-продавцы не осуществили постановку на
учет в налоговом органе такого другого государства-члена (в случае,
когда обязанность по постановке на учет предусмотрена
законодательством государства-члена по месту осуществления
деятельности покупателя), то обязанность по исчислению и уплате
(удержанию) НДС осуществляют организации и индивидуальные
предприниматели, приобретающие услуги в электронной форме,
в порядке, предусмотренном законодательством своего государства-
члена.
Если законодательством государства-члена, которое признано
местом осуществления деятельности покупателя, предусмотрена
постановка на учет в налоговом органе такого государства-члена только
по основанию, связанному с оказанием услуг в электронной форме
физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям,
либо физическим лицам, не являющимся индивидуальными
предпринимателями, но налогоплательщик-продавец осуществляет
оказание таких услуг как физическим лицам, в том числе
индивидуальным предпринимателям, так и организациям,
то в отношении приобретенных организациями и (или)
индивидуальными предпринимателями услуг в электронной форме
обязанность по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют
такие организации и (или) индивидуальные предприниматели,
приобретающие услуги в электронной форме, в порядке,
предусмотренном законодательством государства-члена, которое
признано местом осуществления деятельности покупателя.
|, иииииниитииии иен
10
Список организаций, оказывающих услуги в электронной форме,
должен размещаться на официальных сайтах налоговых органов
государств-членов в сети Интернет с указанием даты постановки
указанных организаций на учет в налоговых органах государства-члена,
в котором осуществляется приобретение услуг в электронной форме,
учетного номера плательщика, или идентификационного номера
налогоплательщика, или регистрационного номера налогоплательщика
(при наличии).

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
11. При оказании налогоплательщиком одного государства-члена
услуг в электронной форме, местом реализации которых признается
территория другого государства-члена, при посредничестве состоящей
на учете в налоговых органах этого другого государства-члена
организации (индивидуального предпринимателя), участвующей в
расчетах непосредственно с покупателями таких услуг в этом другом
государстве-члене на основании договора с налогоплательцщиком,
оказывающим услуги в электронной форме, исчисление и уплата
(удержание) НДС производятся таким посредником в расчетах, а не
налогоплательщиком, оказывающим услуги в электронной форме.
При оказании налогоплательщиком одного государства-члена
услуг в электронной форме, местом реализации которых признается
территория другого государства-члена, при посредничестве состоящей
на учете в налоговых органах первого государства-члена или в налоговых
органах иных государств-членов, территория которых не признается
местом реализации таких услуг, организации (индивидуального
предпринимателя), участвующей в расчетах непосредственно с
покупателями таких услуг в этом другом государстве-члене на основании
договора с таким налогоплательщиком, оказывающим услуги в
———
И
электронной форме, исчисление и уплата (удержание) НДС производятся
таким посредником в расчетах, а не налогоплательщиком, оказывающим
услуги в электронной форме, если обязанность по постановке на учет и
уплате налога в этом другом государстве-члене возникает у такого
налогоплательщика в соответствии с пунктами 9 и 10 настоящего
Порядка.
В случае оказания услуг в электронной форме с участием
нескольких посредников в расчетах исчисление и уплата (удержание)
НДС производятся тем из них, который непосредственно осуществляет
расчеты с покупателем, независимо от наличия у такого посредника в
расчетах договора с налогоплательщиком-продавцом.
В случаях, указанных в абзацах первом — третьем настоящего
пункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в
налоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых
деклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые
определены настоящим Порядком для налогоплательцика,
распространяются на указанного посредника в расчетах.
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи
оказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме
самостоятельно, а также через его филиал, представительство,
постоянное представительство, расположенные в государстве-члене,
являющемся местом реализации услуг в электронной форме.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
12. При оказании услуг в электронной форме порядок постановки
на учет (снятия с учета) в налоговом органе налогоплательщиков,
оказывающих такие услуги, и посредников в расчетах, указанных в
пункте 11 настоящего Порядка, налоговая база, ставки НДС, порядок
исчисления и сроки уплаты НДС, налоговые льготы (освобождения от
Г 12
налогообложения), а также порядок возврата (зачета) излишне Уплаченных сумм НДС определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается
местом реализации таких услуг, если иное не предусмотрено
пунктом 15 настоящего Порядка.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
13. Если налогоплательщик одного государства-члена состоит на Учете в налоговом органе другого государства-члена для уплаты НДС по Услугам в электронной форме, оказанным на территории этого другого государства-члена, и при этом осуществляет иные операции по реализации работ, услуг, предусмотренные подпунктами | — 4 пункта 29 Протокола, местом реализации которых признается территория этого другого государства-члена, то по этим иным операциям уплата НДС осуществляется в порядке, определенном пунктами 9 и 10 настоящего
Порядка, если иное не Установлено законодательством этого другого
государства-члена.
14.В случае если налогоплательщик одного государства-члена
подлежит постановке на учет или состоит на учете в налоговом органе другого государства-члена по основаниям, указанным в пунктах 9 — 11 настоящего Порядка, то он представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной
законодательством государства-члена, территория которого признается
местом реализации услуг, либо по форме, утвержденной компетентным
органом этого государства-члена. Указанная налоговая декларация
представляется в налоговый орган через информационный ресурс налогового органа государства-члена, территория которого признается
местом реализации услуг.
pn A EE EY SRE
13
Если налоговая декларация He представляется в соответствии
с законодательством государства-члена, то налогоплательщик
производит уплату НДС к установленному сроку без исполнения
обязательства представлять в налоговый орган налоговую декларацию,
предусмотренную абзацем первым настоящего пункта.
В рамках проведения контрольных мероприятий налоговый орган
государства-члена, территория которого признается местом реализации
услуг в электронной форме, вправе истребовать у налогоплательщика,
оказывающего такие услуги, сведения, необходимые для подтверждения
места реализации услуг, полноты и своевременности уплаты НДС,
и платежный документ (документы), подтверждающий уплату НДС к
установленному сроку, или его копию.
Истребуемые — документы подлежат представлению B
запрашивающий налоговый орган в электронном виде в течение
30 календарных дней с даты, указанной в требовании налогового органа.
На основании заявления налогоплательщика налоговый орган может
продлить срок представления сведений и (или) платежных документов.

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
15. При оказании налогоплательщиком одного государства-члена
услуг в электронной форме и осуществлении иных операций по
реализации работ и услуг, предусмотренных подпунктами 1 - 4
пункта 29 Протокола, местом реализации которых признается
территория другого государства-члена, моментом (датой) определения
налоговой базы является последний день квартала или месяца (если
налоговым периодом согласно законодательству государства-члена
является месяц), в котором поступила оплата (частичная оплата) за
оказанные услуги (выполненные работы) или оплата (частичная оплата)
в счет предстоящего оказания услуг (выполнения работ).
|g epee TE ото ERED че TERE ER TEETER FS er
14
Tipu определении налоговой базы стоимость указанных услуг
(работ) в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту
по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату,
соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы, если
иное не установлено законодательством государства-члена, территория
которого признается местом реализации таких услуг (работ).

[Статья 1 / (Внести в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая)]
16. До создания информационных ресурсов, предусмотренных
пунктами 9 и 14 настоящего Порядка, у организаций, оказывающих
услуги в электронной форме, или организаций, при посредничестве
IX осуществляется оказание таких услуг, обязанности по кот
исчислению и уплате (удержанию) НДС не возникает.
Такая обязанность возлагается соответственно на организацию
(индивидуального предпринимателя), приобретающую услуги в
ронной форме, если эта обязанность предусмотрена
чодательством государства-члена, территория которого является
местом реализации услуг в электронной форме.
Положения настоящего пункта не распространяются на
налогоплательщика-продавца, осуществившего условную регистрацию в
| налоговом органе государства-члена, территория которого является
местом реализации услуг в электронной форме.».

[Статья 2 / (| Настояший Протокол вступает в силу с даты получения)]
| Настояший Протокол вступает в силу с даты получения
депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного
уведомления о выполнении государствами-членами
внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления
B силу .
15
ac
Совершено в городе iumecee. «Я» Za 2042 года
в одном подлинном экземпляре на русском языке.
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в
Евразийской экономической комиссии, которая, являясь депозитарием
настоящего Протокола, направит каждому государству-члену его
заверенную копию.
а Республику За Республику За Республику За Кыргызскую За Российскую
Беларусь Казахстан Республику Федерацию
аи 5,