Арбитражная практика от 20.01.2010

заявление Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службы № 5 по Республике Карелия о пересмотре в порядке
надзора решения Арбитражного суда Республики Карелия от 20.01.2010
по делу № А26-11228/2009, постановления Тринадцатого арбитражного
апелляционного суда от 12.05.2010 и постановления Федерального
арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.08.2010 по тому же
делу.
Официальный сайт Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: http://www.arbitr.ru/
(информация о движении дела, справочные материалы и др.).
Автоматизированная
копия

2
В заседании приняли участие представители заявителя –
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5
по Республике Карелия – Бердников В.Г., Григорьев В.В.
Заслушав и обсудив доклад судьи Петровой С.М., а также
объяснения представителей участвующего в деле лица, Президиум
установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Лобанова М.В. (далее –
предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия
с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной
инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия
(далее – инспекция) от 25.08.2009 № 575 о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения (далее – решение № 575).
Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 20.01.2010
заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда
от 12.05.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановлением от 31.08.2010 названные судебные акты оставил
без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой
инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной
инстанций инспекция просит их отменить, ссылаясь на нарушение
единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм
права.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении
и выступлениях присутствующих в заседании представителей инспекции,
Президиум считает, что оспариваемые судебные акты подлежат отмене,
дело – направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции
по следующим основаниям.

3
Как установлено судами, в 2008 году предприниматель осуществлял
деятельность по реализации твердого топлива и являлся плательщиком
налога на доходы физических лиц.
В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
за 2008 год он указал 2 398 580 рублей полученного дохода, а также
2 387 193 рубля профессиональных налоговых вычетов.
По результатам камеральной налоговой проверки данной налоговой
декларации инспекция приняла решение № 575, которым доначислила
предпринимателю 317 489 рублей налога на доходы физических лиц,
начислила 4 730 рублей 41 копейку пеней и 126 959 рублей 60 копеек
штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Кодекс).
Основанием для доначисления налога явился вывод инспекции
о занижении предпринимателем дохода, полученного за указанный
налоговый период, на сумму расходов по приобретению 1 215 тонн
каменного угля марки «ДКОМ» у общества с ограниченной
ответственностью «Эйв» (далее – общество «Эйв»), сведения о котором
отсутствуют в Едином государственном реестре физических лиц.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса, физические лица,
зарегистрированные в установленном действующим законодательством
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, исчисление и уплату налога
производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой
деятельности.
Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы
по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как
денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению,

4
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218 – 221 Кодекса.
В соответствии со статьей 221 Кодекса при исчислении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц право на получение
профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики,
указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, – в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов,
принимаемых

к

вычету,

определяется

налогоплательщиком
самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов
для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль
организаций» Кодекса.
Согласно статье 252 Кодекса расходы – обоснованные
и документально подт