Арбитражная практика от 25.08.2008

заявление

закрытого

акционерного

общества
«Международный промышленный банк» о пересмотре в порядке надзора
решения Арбитражного суда города Москва от 25.08.2008 по

делу № А40-33452/08-75-81 и постановления Федерального арбитражного
суда Московского округа от 24.11.2008 по тому же делу.
В заседании приняли участие представители:
от заявителя – закрытого акционерного общества «Международный
промышленный банк» – Финогенова Ю.В.;
Автоматизированная
копия

от Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по городу Москве
– Званков В.В., Уткина В.М., Чеботарева М.В.
Заслушав и обсудив доклад судьи Вышняк Н.Г., а также объяснения
представителей участвующих в деле лиц, Президиум установил следующее.
Закрытое акционерное общество «Международный промышленный
банк» (далее – банк) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с
заявлением о признании недействительным решения Инспекции
Федеральной налоговой службы № 10 по городу Москве (далее – инспекция)
от 15.05.2008 № 77-10/22995/13 о привлечении банка к налоговой
ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 135.1 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в виде штрафа в размере 10
000 рублей за непредставление в нарушение пункта 2 статьи 86 Кодекса
сведений по операциям и счетам клиента банка.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 25.08.2008 в
удовлетворении заявленного требования отказано.
Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением
от 24.11.2008 решение суда первой инстанции оставил без изменения.
Суды первой и кассационной инстанций отказали банку в
удовлетворении требования, поскольку пришли к выводу о правомерности
истребования инспекцией выписки по операциям на счетах общества с
ограниченной ответственностью «Прессмаш» (далее – общество
«Прессмаш») в рамках полномочий по проведению налогового контроля,
предоставленных налоговым органам законодательством о налогах и сборах,
и доказанности факта непредставления банком этой информации.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации, о пересмотре в порядке надзора названных судебных актов банк
просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм
материального права, и принять новый судебный акт об удовлетворении
требования банка.

В отзыве на заявление инспекция просит оставить оспариваемые
судебные акты без изменения как принятые в соответствии с действующим
законодательством.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на
него и выступлениях представителей участвующих в деле лиц, Президиум
считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим
основаниям.
По решению инспекции от 13.03.2008 № 240/13 проводилась выездная
налоговая проверка деятельности общества «Дальневосточная верфь» за
период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По данным Единого государственного
реестра юридических лиц в числе учредителей этого общества значится
общество «Прессмаш». Уведомление о его вызове в инспекцию было
возвращено с отметкой органа связи о том, что общество «Прессмаш» по
названному адресу не находится.
Запрос инспекции в банк от 20.03.2008 № 77-10/2/13 о выдаче им в
пятидневный срок расширенной выписки по операциям и счетам общества
«Прессмаш» и копий карточек с образцами подписей содержит мотивы его
направления – фактическое отсутствие данного общества по адресу,
указанному в его учредительных документах.
Судами первой и кассационной инстанций мотив направления запроса
в банк о представлении указанных сведений признан соответствующим
основаниям,

поименованным

в

пункте

2

статьи 86 Кодекса.
Суды согласились с выводами инспекции о наличии у нее права
запрашивать банк в порядке, установленном пунктом 2 статьи 86 Кодекса, о
счетах налогоплательщика – клиента банка – при отсутствии решения
налогового органа о проведении в отношении этого лица налоговой
проверки, но при наличии сведений о ненахождении данного лица по месту
регистрации. Однако эти выводы не соответствуют положениям пункта 2
статьи 86 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 82 Кодекса налоговым контролем признается
деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением
налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов
законодательства о налогах и сборах в порядке, определенном Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в
пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов,
проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,
установленных Кодексом.
Пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991
№ 943-1«О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции
Федерального закона от 27.07.2